Вибираючи пільговий податковий режим, підприємець має враховувати УСН ставки 2017 року. Знаючи їх, можна розрахувати приблизний розмір податку виходячи з прогнозованих величин витрат та доходів та обрати один із двох об'єктів оподаткування. Протягом 2016 року в інтернеті ходили чутки, що відсотки по «спрощенці» значно зменшаться. Рік, що настав, не приніс сюрпризів: ставки залишилися на колишньому рівні.

Якщо компанія обрала тип оподаткування «Доходи», то для всіх надходжень, отриманих організацією (від основної та позареалізаційної діяльності), використовується ставка 6%. Парафії враховуються датою, коли гроші фактично опинилися в касі або на розрахунковому рахунку організації.

Важливо! До виручки, що оподатковується, не належать отримані кредити і позики, платежі, що повернулися, поповнення банківського рахунку індивідуальним підприємцем з власних коштів.

Перерахування податку провадиться авансом за підсумками кожного кварталу. Сума, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за такою формулою:

Податок = Дохід * 0,06.

Ставка може бути знижена владою суб'єкта РФ до мінімального значення 1% з метою розвитку регіональної економіки. Наприклад, на 2017-2021 роки. у Криму та Севастополі встановлено пільгове значення 4%. Раніше воно було ще нижчим і становило 3%.

Основна перевага УСН «Доходи» полягає у можливості відняти з квартальної суми податку такі витрати:

• фіксовані платежі ІП;
• внески за співробітників до ПФР, ФФОМС та ФСС;
• лікарняні працівники за перші три дні непрацездатності;
• платежі працівників на додаткове медичне страхування

Зменшення єдиного податку перераховані види витрат для підприємства чи ІП з працівниками допустимо лише на 50%. Для ІП без працівників обмеження не встановлено, можливе обнулення платежу.

Комерційні організації та ІП, зареєстровані біля Москви, вправі зменшити податку розмір торгового збору. Платіж скорочується на додаток до врахованих раніше страхових внесків. Фірми, зареєстровані поза столицею, немає права користуватися пільгою.

Важливо! Ставка УСН «Доходи» 2017 року в Москві знижена для напрямків діяльності: спорт, соціальні послуги, обробні виробництва, вирощування тварин та рослин.

Нестача УСН «Доходи» полягає у труднощі прогнозування видаткової та доходної частини. Якщо витрати фірми у конкретному кварталі зросли у кілька разів, а виручка залишилася незмінною, єдиний податок виявиться важким вантажем, що веде до збитків.

Ставки УСН у 2017 році для режиму «Доходи мінус витрати»

Для цього типу спеціального режиму ставку в 2017 році встановлено на рівні 15%. Оподаткова база розраховується як різниця між доходами організації чи ІП від усіх напрямків діяльності та понесеними витратами.

Податок = (Доходи - Витрати) * 0,15.

Щоб витрати компанії зменшили суму єдиного податку, вони мають бути:

• економічно обґрунтованими;
• пойменованими у ст. 346.16 НК РФ;
• повністю оплаченими (це підтверджують чеки чи виписки за розрахунковим рахунком);
• реально понесеними (про це свідчать акти виконаних робіт, товарні накладні, рахунки-фактури).

Для об'єкта по регіонах у 2017 році можуть суттєво відрізнятися. Влада суб'єкта РФ вправі знижувати їх до 5%. Так, на території республіки Крим та Севастополя ставку зменшено до 10%.

УСН ставки 15% має важливу перевагу – розмір єдиного податку безпосередньо залежить від чистого прибутку компанії, тому в організації чи ІП немає ризику «піти в мінус», як при об'єкті «Доходи».

Недолік спеціального режиму – необхідність підтверджувати факт оплати витрат та отримання їхнього предмета. Необхідно два типи первинних документів: чеки (виписки) та акти (накладні). Якщо один із них відсутній, витрати не будуть прийняті до вирахування з бази оподаткування.

Мінімальний податок при УСН «Доходи» у 2017

Підприємці-початківці часто працюють «у нуль» або в збиток. Формула УСН щодо об'єкта «Доходи мінус витрати» допускає можливість нульової величини єдиного податку при перевищенні витрат над доходами. За фактом така ймовірність відсутня: ст. 346.18 НК РФ закріплює поняття мінімального податку.

Розмір бюджетного платежу становить 1% від усіх доходів юридичної особи чи ІП: реалізаційних та не пов'язаних із продажами. Період, за який розраховується податок, дорівнює одному році.

Якщо після закінчення календарного року з'ясувалося, що доходи компанії менші за витрати, вона повинна перерахувати мінімальний податок. Якщо 1% від доходів менше від суми щоквартальних авансових платежів за період, потрібно доплатити до бюджету різницю.

Важливо! У 2017 році для мінімального та «основного» податку встановлено однаковий КПК – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Важливим аспектом діяльності підприємств на спеціальному податковому режимі є ставка УСН у 2017 році. Які зміни чекають на неї – покаже час, поки федеральні максимуми та мінімуми залишилися на рівні 2016 року.

Олексій Жуматаєв

Доброго часу доби! Я продовжую розглядати оподаткування у 2017 році і сьогодні на черзі податок УСН на 2017 рік (Доходи 6% та Доходи мінус витрати 15%), його зміни.

При поході в пошукову систему Яндекса я як і очікував, виявив у ТОП5 (далі просто навіть дивитися немає сенсу) статті, які дезінформують новачків і навіть морально застаріли, оскільки написані в березні-липні 2016 року.

Ну ніяк вебмайстри сайтів не хочуть дочекатися 2017 року про який пишуть, законопроекти змінюються і в них постійно вносяться поправки і тому інформація просто застаріває протягом року.

Давайте з Вами, спробуємо розгребти цю клоаку, так званих знань, спираючись на офіційні сайти та документи.

Почнемо від початку і повністю розглянемо оподаткування УСН:

Суть податку УСН 2017

Термін здачі податку УСН для ТОВ та ІП у 2017 році

Звітність податку УСН здається 1 раз на рік:

• Звітність ТОВ на УСП за 2017 рік необхідно здати до 31 березня 2018 року;
• Звітність ІП на ССП за 2017 рік необхідно здати до 30 квітня 2018 року.

Як Ви бачите звітність за 2017 рік здається лише раз на рік, але незважаючи на це сплачувати податок необхідно щокварталу – це називається авансовими платежами.

Авансові платежі податку УСН у 2017 році

• Перший квартал – оплата авансового платежу УСН до 25 квітня 2017 року;
• Півріччя – оплата авансового платежу УСН до 25 липня 2017 року;
• Дев'ять місяців – сплата авансового платежу до 25 жовтня 2017 року;
• Річний авансовий платіж – оплата для ТзОВ до 31 березня 2018 року, а для ІП – до 30 квітня 2018 року.

Податкова декларація УСН у 2017 році

Здача звітності на податку УСН та здачі. Для ІП до 30 квітня 2018 року та для ТОВ до 31 березня 2018 року.

Окрім податкової декларації на оподаткуванні УСН необхідно вести (КУДіР).

Книга ведеться касовим методом і не забуваємо, що спрощену систему оподаткування можна зменшувати на страхові внески.

Як зменшувати податок УСН

Держава дозволяє нам (бізнесменам) на страхові внески ІП та найманих працівників.

Зменшення УСН Доходи 6%

Податок УСН 6% можна зменшувати на страхові внески за працівників та підприємця.

Зменшується саме розмір податку, що підлягає сплаті:

• Зменшення якщо діяльністю займається сам підприємець. В цьому випадку для зменшення немає обмежень та ІП, може зменшити розмір податку на 100%;
• Зменшення податку на УСН 6% на страхові внески найманих працівників, коли ІП займається іншою діяльністю. Можна зменшити на страхові внески працівників, але з більш ніж 50% від розміру самого податку (у разі при розрахунках податок УСН 6% вийшов 6000 крб., зменшити можна лише на 50%, тобто на 3000 крб.);
• Зменшення податку УСН6% коли ІП та наймані працівники займаються однією діяльністю, у цьому випадку страхові внески ІП + страхові внески працівників (припустимо 17200). У нашому випадку нічого не змінюється і розмір податку так само зменшується на 50%, тобто на 3000 руб.

Зменшення УСН Доходи мінус витрати 15%

І тут сам податок зменшувати не можна, а зменшується сама податкова база.

Але зменшувати податкову базу можна на всі 100% видатків на страхові внески.

Якщо брати наш приклад із витратами, то отримаємо (100 000 – 75 000 – страхові внески)*15%

Припустимо, що розмір страхових внесків найманих працівників та ІП такий самий, як і у разі УСН Доходи дорівнює 17 200 руб.

І тут податок УСН = (100 000 – 75 000 – 17 200)*15% = 1 170 крб.

Як видно при високих витратах вигідніше УСН Доходи мінус витрати 15%.

Варто зазначити, що на податку УСН Доходи мінус витрати 15% є так званий від загального обороту організації, при цьому все одно що не зароблено нічого або навіть збиток (1% сплатити потрібно в будь-якому випадку).

Звітність на УСН для підприємця у 2017 році

Звітність ІП на податок УСН у 2017 році полягає в наступному:

• Подання заповненої декларації УСН – до 30 квітня 2018 року;
• Ведення книги обліку доходів та витрат – саме на підставі її Ви заповнюватимете декларацію УСН 2017 року для ІП (КУДіР – книга обліку доходів та витрат заповнюється касовим методом, у податкову здавати її немає необхідності, тільки у разі камеральної перевірки у Вас можуть її попросити принести ).

Звітність УСН для організації у 2017 році

• Подання декларації УСН – до 31 березня 2018 року;
• Ведення книги КУДіР – касовим методом;

Зміни податку УСН у 2017 році

І так, які ж зміни оподаткування УСН чекають на нас у 2017 році:

1. Максимальне значення податку УСН за 9 місяців збільшено з 45000000 до 90000000 руб.;
2. Максимальне значення виручки податку УСН за податковий період (1рік) стало 120000000 руб.;
3. З 2017 по 2020 рік усунули коефіцієнт дефлятор (точніше він став дорівнює 1 на цей час);
4. Вартість ОС (основних коштів) має перевищувати 150 000 000 крб.

Ось такі зміни чекають на нас у 2017 році. Ну для , навіть для мене самого - це просто косметичні поправки, так як таких оборотів в жодного новачка не буде і це незаперечний факт.

На цьому, мабуть, все! Як бачите, зміни податку УСН малого бізнесу не торкнуться в 99% випадків.

В даний час багато підприємців для переходу на УСН, розрахунку податків, внесків та здачі звітності онлайн використовують цю Інтернет-бухгалтерію, спробуйте безкоштовно. Сервіс допоміг мені заощадити на послугах бухгалтера та позбавив походів у податкову.

Процедура державної реєстрації ІП або ТОВ тепер стала ще простішою, якщо Ви ще не зареєстрували Ваш бізнес, підготуйте документи на реєстрацію абсолютно безкоштовно не виходячи з дому через перевірений мною онлайн сервіс: Реєстрація ІП або ТОВ безкоштовно за 15 хвилин. Усі документи відповідають чинному законодавству РФ.

Якщо у Вас є ще питання, то можете їх задавати до моєї групи соціальної мережі в контакті “

Кожен представник бізнесу, обираючи податковий режим на початку свого підприємницького шляху, або змінюючи його в процесі роботи, орієнтується насамперед на передбачувану суму податкових платежів. Основний інтерес полягає в тому, щоб якнайбільше заощадити на податках, але не в останню чергу має значення простота та ясність податкової системи. Саме тому спрощена система оподаткування має великий попит серед російських комерсантів – вона досить зрозуміла навіть для нефахівця. Незважаючи на те, що в ній є деякі тонкощі та нюанси, саме її вибирають як основний режим більшість бізнесменів. У цій статті ми розповімо про те, як вираховувати податок на доходи мінус витрати на спрощену систему оподаткування.

Що таке УСН доходи мінус витрати 15%

Для початку нагадаємо про те, що «спрощенка» дозволяє вибрати: 6% з доходу або доходи мінус витрати 15%. Залежно від розміру прибутку та перспектив розвитку, кожен підприємець індивідуально вибирає схему податкових нарахувань і виплат, що найбільше підходить йому.

При УСН доходи мінус витрати податок обчислюється та оплачується із суми, яка є різницею між доходами та витратами. Причому витрати враховуються далеко не всі, а тільки ті, що, зазначені в НК РФ, тому потрібно обов'язково вести суворий облік цих витрат, документально і економічно їх обґрунтовуючи.

Приклад багатьох російських підприємців видно, що спрощена система оподаткування з об'єктом доходи мінус витрати 15 % вигідна, якщо витрати від виручки становлять більше 60%. Тому часто її обирають саме підприємці-початківці або ті, хто всерйоз планує зайнятися розвитком бізнесу.

Ставка податку з УСН: об'єкт доходи мінус витрати

Податковим кодексом РФ основною вважається ставка 15%. Однак залежно від регіону Росії, ця ставка може змінюватись у бік зниження аж до 5%. Більше того, передбачається, що вже з 2017 року місцева влада зможе знижувати її навіть до 3%, що не може не тішити. Регіони мають право знижувати ставку не лише виходячи з якихось своїх особливостей, а й залучення цікавих вигідних інвестицій. Індивідуальні регіональні податкові ставки можуть переглядатися раз на рік.

Увага!За законом, підприємці-початківці, які працюють у виробничих, наукових чи соціальних областях, мають право протягом дворічного періоду на нульову ставку податку, але тільки за умови, що на те є воля регіональної влади. При цьому немає потреби оплачувати навіть мінімальний податковий рівень.

Важливо! Для того, щоб з'ясувати найбільш ефективну та вигідну податкову ставку на території тієї чи іншої області РФ, потрібно звернутися до найближчої податкової інспекції.

Фінансові показники для розрахунку податку доходи мінус витрати

Для того, щоб правильно та достовірно розрахувати податок УСН з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати», треба мати на увазі такі дані:

• за розрахунковий період;
• аванс, що припадає на податкову базу;
• аванс до сплати за підсумками звітного періоду.

Слід пам'ятати, що вираховувати податкову базу слід за результатами наступних звітних періодів: один квартал, 6 місяців та 9 місяців.

Наведемо приклад

Як суб'єкт оподаткування у прикладі візьмемо компанію «Три двері». За період, що розраховується, беремо 2015 рік. Дещо нижче показані помісячні доходи фірми. Нам необхідно обчислити суму авансових платежів та розмір податку до сплати за кожним звітним періодом: першого кварталу, півріччя та дев'яти місяців. При цьому, маємо на увазі, що компанія «Три двері» не має неперенесених збитків.

Отже, припустимо, що за 2015 рік організація отримала такі доходи за мінусом витрат:

Січень – 20 тис. руб.
Лютий – 30 тис. руб.
Березень – 40 тис. руб.
Квітень – 60 тис. руб.
Травень – 70 тис. руб.
Червень – 80 тис. руб.
Липень – 90 тис. руб.
Серпень – 100 тис. руб.
Вересень – 110 тис. руб.
Жовтень – 120 тис. руб.
Листопад – 130 тис. руб.
Грудень – 140 тис. руб.

Виходячи з цих даних, вважаємо податкову базу, як годиться, наростаючим результатом. Нехитрі підрахунки дають наступний результат:

Перший квартал- 90 тис. руб.;
Шість місяців- 300 тис. руб.;
Дев'ять місяців- 600 тис. руб.;
Рік- 990 тис. руб.

Наступний етап: обчислюємо розмір авансової виплати за півроку. Для цього вираховуємо податкову базу з початку року до його половини наростаючим підсумком і знову ж таки множимо на ставку податку:

300 тис. руб. * 15% = 45 тис. рублів

Слід пам'ятати, що цю суму компанія «Три двері» може зменшити на авансовий платіж, сплачений до бюджету за перший квартал. Тобто:

45 тис. руб. - 13 500 руб. = 31 500 рублів - саме стільки фірма повинна перерахувати як авансовий платеж за півроку.

Переходимо до обчислення авансового платежу за три квартали. Знову ж таки складаємо доходи за дев'ять місяців і множимо на ставку податку. Отримуємо:

600 тис. руб. * 15% = 90 тис. руб.

Не забуваймо про те, що цей результат треба зменшити на авансові платежі, які вже виплачені за перший квартал і півроку. У підсумку до оплати за дев'ять місяців авансовий платіж складе:

90 тис. руб. - 13 500 руб. - 31 500 руб. = 45 тис. руб.

Ну і кінцевий розрахунок - це сума до оплати за річними підсумками. Вважаємо її все за тією ж схемою:

990 тис. руб. * 15% = 148500 руб. - Розмір податку за результатами податкової бази за всі дванадцять місяців. Далі:

148500 руб. - 13 500 руб. - 31 500 руб. - 45 тис. руб. = 58500 тис. руб.

Таким чином, саме 58500 тис. рублів потрібно буде сплатити по податках за весь рік.

Увага!У деяких випадках розмір податку за підсумками податкового періоду при «спрощенні» доходи мінус витрати може бути меншим або більшим за суму нарахованих авансових платежів. Слід пам'ятати про те, що якщо він більший, то цей податок у скарбницю потрібно обов'язково доплачувати. Також буває, що наприкінці року можна знайти податкову переплату. Є два шляхи для вирішенняцієї проблеми: податок або зараховується у рахунок майбутніх платежів, або повертається на рахунки платника податків.

Мінімальний розмір податку при спрощенні доходу мінус витрати

При обчисленні суми податку на оплату слід пам'ятати, що якщо вона нижче 1% від розмірів доходів, то відповідно до Податкового кодексу РФ, суб'єкт оподаткування в обов'язковому порядку повинен сплатити мінімальний податок.

Для цього існує спеціальна формула, користуватися якою потрібно, виходячи з підсумків року:

Податок = виторг * 1%

Наведемо приклад

Компанія «Фігура мови» за весь 2015 має загальний дохід 2 250 355 рублів, при цьому її витрати склали - 2 230 310 рублів.

Вираховуємо розмір податку (2250355 руб. - 2230310 руб.) * 15% = 3006,75 рублів

Таким чином, мінімальний розмір податку дорівнюватиме: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублів – саме цю суму фірма «Промова мови» зобов'язана перерахувати в державну скарбницю.

Як показує практика, що склалася в Росії, спрощена система оподаткування доходи мінус витрати стала одним з найбільш відданих режимів для комерсантів, причому як для індивідуальних підприємців, так і для керівників підприємств і організацій. Проте періодично між бізнесменами та представниками податкових служб виникають деякі розбіжності та суперечки.

Тому, коли бухгалтер вираховує розмір цього податку, до нього треба включати ті витрати, які мають чітке, максимально повне економічне і документальне обгрунтування, передбачене Податковим кодексом РФ.

Якщо суворо дотримуватись цього правила, то жодних проблем з оподаткуванням доходи мінус витрати 15%, швидше за все, не буде.

Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати до бюджету при веденні бізнесу, читайте у статті”. А тим, у кого все ж таки залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від спеціалістів 1С:

Вигода застосування УСН 2019

Спрощена податкова система, УСН, спрощенка – це всі назви найпопулярнішої серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість УСН пояснюється як невеликим податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.

У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на УСП (актуально на 2019 р.)

Спрощена система об'єднує два різні варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою та порядком розрахунку податків:

• УСН Доходи,

Чи завжди можна говорити про те, що ССП - це найвигідніша і найпростіша для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, тому що можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простою. Але треба визнати, що УСН – це гнучкий та зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.

Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися ними, відзначивши особливості спрощеної податкової системи.

1. Суми виплат державі під час діяльності на УСН

Йдеться тут не лише про виплати до бюджету у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників. Такі перерахування називають страховими внесками, інколи ж зарплатними податками (що некоректно з погляду бухобліку, але зрозуміло тим, хто ці внески платить). становлять у середньому 30% від сум, виплачуваних працівникам, а індивідуальні підприємці мають перераховувати ці внески ще й себе особисто.

Податкові ставки на спрощенні значно нижчі, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для УСН з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить лише 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на УСН Доходи до 1%. Для УСН з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.

Крім зниженої податкової ставки, УСН Доходи має й іншу перевагу - можливість за єдиним податком за рахунок перерахованих у цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючі на цьому режимі юридичні особита індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССП можуть врахувати всю суму внесків, внаслідок чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.

На УСН Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічною перевагою спрощеної системи.

Таким чином, УСН, безумовно, - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках спрощена система може бути порівняно з системою ЕНВД для юридичних осіб та ІП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.

Звертаємо увагу всіх ТОВ на УСН – організації можуть сплатити податки лише шляхом безготівкового перерахування. Це вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним лише після пред'явлення до банку платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.

2. Трудомісткість обліку та звітність на УСН

За цим критерієм ССП також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться у спеціальній Книзі обліку доходів та витрат (КУДіР) для УСН (бланк , ). З 2013 року юридичні особи на спрощенні ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.

Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухобліку та вирішити, чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:

Звітність на УСН подана лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в строк до 31 березня для організацій та до 30 квітня для ІП.

Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податковій системі та ЕНВС, а також індивідуальні підприємці на ЕНВС здають декларації щокварталу.

Не можна забувати у тому, що у УСН, крім податкового періоду, тобто. календарного року, є ще й звітні періоди – перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба складати декларацію з УСН, але необхідно розрахувати та заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведено наприкінці статті).

Докладніше:

3. Суперечки платників УСН із податковими та судовими органами

Нечасто врахований, але вагомий плюс режиму УСН Доходи полягає ще й у тому, що платнику податків у цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість та правильне документальне оформлення видатків. Достатньо фіксувати отримані доходи до КУДіР та за підсумками року здати декларацію щодо УСН, не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевірки можуть бути нараховані недоїмки, пеня та штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази у цьому режимі витрати взагалі не враховують.

Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток та обґрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду та туалетне приладдя в офісах). Звичайно, платники податків на УСН Доходи мінус витрати теж мають підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їхню обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто. Строго визначений, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено у статті 346.16 НК РФ.

Спрощенцям пощастило у тому, що вони є (крім ПДВ при ввезенні товарів у РФ), податку, який також провокує безліч суперечок і складний адмініструванні, тобто. нарахування, сплату та повернення з бюджету.

УСН набагато рідше призводить до . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення у звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсотоквидатків у доходах підприємця при розрахунку ПДФО та значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не належать до теми цієї статті, зазначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами становить не один мільйон рублів.

Виходить, що спрощена система, особливо варіант УСН Доходи, знижує ризики податкових спорів та виїзних перевірок, і це слід визнати її додатковою перевагою.

4. Можливість роботи платників УСН із платниками податків на інших режимах

Мабуть, єдиним істотним мінусом УСН є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати ПДВ. Контрагент, який працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи зі спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані нижчою ціною на ваші товари чи послуги.

Загальні відомості про УСН 2019

Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною собі, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, навіщо звернемося до першоджерела, тобто. главі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з УСН з того, хто все-таки може застосовувати цю систему оподаткування.

Можуть застосовувати УСН у 2019

Платниками податків на УСН можуть бути організації (юридичні особи) та ІП ( фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.

Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССП, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.

• банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
• організації, що мають філії;
• казенні та бюджетні установи;
• організації, які проводять та організують азартні ігри;
• іноземні організації;
• організації - учасники угод про розподіл продукції;
• організації, частка участі в яких інших організацій понад 25 %, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових та освітніх установ та тих, у яких статутний капітал повністю складається із вкладів громадських організацій інвалідів);
• організації, залишкова вартість ОС у яких понад 150 млн. рублів.

Не можуть застосовувати УСН у 2019

Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:

• що виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
• видобувні та реалізуючі корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
• що перейшли на єдиний сільгоспподаток;
• які мають понад 100 працівників;
• які не повідомили про перехід на УСН у строки та у порядку, встановлені законом.

УСП також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, які заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.

Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати ССП, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів ЗКВЕД для ІП або ТОВ. Якщо якийсь із обраних кодів відповідатиме діяльності вище, то звітувати за ним на УСН податкова не дозволить. Для тих, хто має сумнів у своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів ЗКВЕД.

Об'єкт оподаткування на УСН

Відмінною особливістю УСН є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» та «Доходами, зменшеними на величину видатків» (який найчастіше називають «Доходи мінус витрати»).

Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши до податкової інспекції до 31 грудня про намір змінити об'єкт з нового року.

Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору стосується платників податків - учасників договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на УСН їм можуть бути лише «Доходи мінус витрати».

Податкова база на УСН

Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошове вираження доходів, а об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошове вираження доходів, зменшених величину витрат.

У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначено порядок визначення та визнання доходів та витрат на цьому режимі. Доходами на ССП визнаються:

• доходи від, тобто. виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, та виручка від реалізації майнових прав;
• доходи позареалізаційні, зазначені у ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової та сумової різниці та ін.

Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені у ст. 346.16 НК РФ.

Податкові ставки для УСН

Податкова ставка для варіанта УСН Доходи у випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отримано дохід у сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССП Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.

Звичайна ставка для варіанта УСН «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть залучення інвестицій чи розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися, яка ставка діє у вашому регіоні, можна у податковій інспекції за місцем реєстрації.

Вперше зареєстровані ІП на УСН можуть одержати, тобто. право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо у їхньому регіоні прийнято відповідний закон.

Який об'єкт вибрати: УСН Доходи чи УСН Доходи мінус витрати?

Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, за якого рівня витрат сума податку на УСН Доходи дорівнюватиме сумі податку на УСН Доходи мінус витрати:

Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%

Відповідно до цієї формули, суми податку УСН дорівнюватимуть, коли витрати становитимуть 60% від доходів. Далі, що більше будуть витрати, то менше буде податку сплату, тобто. при рівних доходах вигіднішим буде варіант УСН Доходи мінус витрати. Однак ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.

1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на УСН Доходи мінус витрати:

Витрати на ССП Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не враховуватимуться при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожної витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка за рахунком, платіжне доручення, касовий чек) та документ, що підтверджує передачу товарів чи надання послуг та виконання робіт, тобто. накладна при передачі товарів або акт для послуг та робіт;

Закритий перелік видатків. Не всі витрати, навіть правильно оформлені та економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для УСН Доходи мінус витрати, наводиться у ст. 346.16 НК РФ.

Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на УСН Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх свого покупця (ст. 346.17 НК РФ).

Важливий момент- під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а лише передачу товару у його власність. Це питання було розглянуто у Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010 р., згідно з яким «…з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їхня оплата покупцем». Отже, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар сплатити, оприбуткувати та реалізувати, тобто. передати у власність свого покупця. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на УСН Доходи мінус витрати значення не матиме.

Ще одна складна ситуація можлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату наприкінці кварталу, але не встигли переказати гроші постачальнику. Припустимо, торгово-посередницька фірма на УСН отримала передоплату у розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватись не встигли у звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу 10 млн руб., Тобто. 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути суттєвою для платника УСН, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати одразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.

2. Можливість зменшити єдиний податок на УСН Доходи за рахунок сплачених страхових внесків. Вище говорилося, що у цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, але в режимі УСН Доходи мінус витрати страхові внески можна врахувати під час розрахунку податкової бази.

✐Приклад ▼

3. Зниження регіональної податкової ставки для ССП Доходи мінус витрати з 15% до 5%.

Якщо у вашому регіоні було ухвалено закон про встановлення диференційованої податкової ставки для платників податків, які застосовують УСН у 2019 році, то це стане плюсом на користь варіанта УСН Доходи мінус витрати, і тоді рівень витрат може становити навіть менше 60%.

✐Приклад ▼

Порядок переходу на УСН

Щойно зареєстровані суб'єкти підприємницької діяльності (ІП, ТОВ) можуть перейти на ССП, подавши у строк не пізніше ніж за 30 днів з дати державної реєстрації. Таке повідомлення можна також подавати до податкової інспекції разом із документами на реєстрацію ТОВ або реєстрацію ІП. У більшості інспекцій запитують два екземпляри повідомлення, але деякі ІФНС вимагають три. Один екземпляр вам видадуть назад із позначкою податкової інспекції.

Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду у 2019 році доходи платника податків на УСН перевищили 150 млн. рублів, то він втрачає право на застосування спрощеної системи з початку кварталу, в якому було допущено перевищення.

У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССП (актуально на 2019 рік):

Вже працюючі юридичні особи та ІП можуть перейти на ССП тільки з початку нового календарного року, для чого треба подати повідомлення не пізніше 31 грудня поточного року (форми повідомлення аналогічні зазначеним вище). Щодо платників ЄНВД, які припинили вести певний вид діяльності на поставці, то вони можуть подати заяву на ССП і протягом року. Право такий перехід дає абзац 2 пункту 2 статті 346.13 НК РФ.

Єдиний податок для УСН 2019

Давайте розберемося, як мають розраховувати та сплачувати податок платники податків на ССП у 2019 році. Податок, який сплачують спрощенці, називається єдиним. Єдиний податок замінює підприємствам сплату прибуток, податку майно і . Звичайно, і це правило не обходиться без винятків:

• ПДВ треба сплачувати спрощенцям при ввезенні товарів у РФ;
• Податок на майно мають сплачувати й підприємства на ССП, якщо це майно, згідно із законом, оцінюватиметься за кадастровою вартістю. Зокрема, з 2014 року такий податок мають сплачувати підприємства, які є власниками торгових та офісних площ, але поки що лише у тих регіонах, де ухвалено відповідні закони.

Для ІП єдиний податок замінює ПДФО від підприємницької діяльності, ПДВ (крім ПДВ при ввезенні на територію РФ) та податок на майно. ІП можуть отримати звільнення від сплати податку на майно, що використовується у підприємницькій діяльності, якщо звернуться з відповідною заявою до своєї податкової інспекції.

Податковий та звітний періоди на УСН

Як ми вже розібралися вище, розрахунок єдиного податку відрізняється на УСН Доходи та УСН Доходи мінус витрати своєю ставкою та податковою базою, але для них однакові.

Податковим періодом для розрахунку податку на ССП є календарний рік, хоча говорити про це можна лише умовно. Обов'язок сплачувати податок частинами або авансовими платежами виникає за підсумками кожного звітного періоду, якими є квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

Строки сплати авансових платежів за єдиним податком такі:

• за підсумками першого кварталу – 25 квітня;
• за підсумками півріччя – 25 липня;
• за підсумками дев'яти місяців – 25 жовтня.

Сам єдиний податок розраховують за підсумками року, враховуючи при цьому всі вже внесені поквартально авансові платежі. Строк сплати податку на УСН за підсумками 2019 року:

• до 31 березня 2020 року для організацій;
• до 30 квітня 2020 року для ІП

За порушення термінів оплати авансових платежів кожний день прострочення нараховується пені у вигляді 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ. Якщо не перераховано єдиний податок за підсумками року, то додатково до пені буде накладено штраф у розмірі 20% від несплаченої суми податку.

Розрахунок авансових платежів та єдиного податку на УСН

Розраховують за єдиним податком наростаючим, тобто. підсумовуючим підсумком з початку року. При розрахунку авансового платежу за підсумками першого кварталу треба розраховану податкову базу помножити на податкову ставку та заплатити цю суму до 25 квітня.

Вважаючи авансовий платіж за підсумками півріччя, треба податкову базу, отриману за підсумками 6 місяців (січень-червень), помножити на податкову ставку, і від цієї суми відняти вже заплачений авансовий платіж за перший квартал. Залишок треба перерахувати до бюджету до 25 липня.

Розрахунок авансу за дев'ять місяців аналогічний: податкова база, розрахована за 9 місяців з початку року (січень-вересень), множиться на податкову ставку та отримана сума зменшується на вже сплачені аванси за попередні три та шість місяців. Сума, що залишилася, повинна бути сплачена до 25 жовтня.

За підсумками року розрахуємо єдиний податок - податкову базу за весь рік множимо на податкову ставку, з суми, що вийшла, віднімаємо всі три авансових платежі і вносимо різницю в строк до 31 березня (для організацій) або до 30 квітня (для ІП).

Розрахунок податку для УСН Доходи 6%

Особливість розрахунку авансових платежів та єдиного податку на УСН Доходи полягає у можливості зменшувати розраховані платежі на суми перерахованих у звітному кварталі страхових внесків. Підприємства та ІП, які мають працівників, можуть зменшити податкові платежі до 50%, але лише в межах сум внесків. ІП без працівників можуть зменшити податок на всю суму внесків, без обмеження у 50%.

✐Приклад ▼

ІП Олександров на УСН Доходи, що не має працівників, отримав дохід в 1 кварталі 150 000 руб. та сплатив у березні страхові внески за себе в сумі 9 000 руб. Авансовий платіж 1 кв. дорівнюватиме: (150 000 * 6%) = 9 000 рублів, але його можна зменшити на суму сплачених внесків. Тобто у цьому випадку авансовий платіж зменшується до нуля, тому платити його не треба.

У другому кварталі було отримано дохід 220 000 крб., всього за півріччя, тобто. з січня до червня, загальна сума доходу становила 370 000 рублів. Страхові внески у другому кварталі підприємець сплатив також у розмірі 9 000 рублів. При розрахунку авансового платежу за півріччя його слід зменшити на сплачені у першому та другому кварталах внески. Порахуємо авансовий платіж за півріччя: (370000 * 6%) - 9000 - 9000 = 4200 руб. Платіж був своєчасно перерахований.

Дохід підприємця за третій квартал становив 179 000 рублів, а страхових внесків у третьому кварталі він сплатив 10 000 рублів. При розрахунку авансового платежу за дев'ять місяців спочатку порахуємо весь отриманий з початку року дохід: (150000 + 220000 + 179000 = 549000 рублів) і помножимо його на 6%.

Отриману суму, що дорівнює 32 940 рублів, зменшимо на всі виплачені страхові внески (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублів) та на перелічені за підсумками другого кварталів авансові платежі (4 200рублів). Разом, сума авансового платежу за підсумками дев'яти місяців складе: (32940 - 28000 - 4200 = 740 руб).

До кінця року ІП Александров заробив ще 243 000 руб., І його загальний річний дохід становив 792 000 рублів. У грудні він доплатив суму страхових внесків, що залишилася, 13 158 рублів*.

*Примітка: за правилами розрахунку страхових внесків, що діють у 2019 році, внески ІП за себе становлять 36 238 руб. плюс 1% від доходів, що перевищують 300 тис. руб. (792 000 – 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При цьому, 1% доходів можна заплатити після закінчення року, до 1 липня 2020 року. У нашому прикладі ІП сплатив усю суму внесків цього року, щоб мати змогу зменшити єдиний податок за підсумками 2019 року.

Розрахуємо річний єдиний податок УСН: 792 000 * 6% = 47 520 руб. 158 = 41158 руб.).

Сума єдиного податку за підсумками року становитиме: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 крб.), тобто єдиний податок майже повністю зменшено з допомогою виплачених себе страхових внесків.

Розрахунок податку для УСН Доходи мінус витрати 15%

Порядок розрахунку авансових платежів та податку при УСН Доходи мінус витрати аналогічний попередньому прикладу з тією різницею, що доходи можна зменшити на вироблені витрати та податкова ставка буде іншою (від 5% до 15% у різних регіонах). Крім того, страхові внески не зменшують розрахований податок, а враховуються у загальній сумі видатків, тому акцентувати на них увагу немає сенсу.

✐приклад  ▼

Внесемо поквартально доходи та витрати фірми ТОВ «Весна», що працює на режимі УСН Доходи мінус витрати, до таблиці:

Авансовий платіж за підсумками 1 кварталу: (1000 000 – 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 рублів. Платіж було сплачено вчасно.

Порахуємо авансовий платіж за півріччя: доходи наростаючим підсумком (1 000 000 + 1 200 000) мінус витрати наростаючим підсумком (800 000 +900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 рублів мінус. (Сплачений авансовий платіж за перший квартал) = 45 000 рублів, які сплатили до 25 липня.

Авансовий платіж за 9 місяців складе: доходи наростаючим підсумком (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) мінус витрати наростаючим підсумком (800 000 +900 000 + 840 000) = 765 000 Віднімемо від цієї суми сплачені авансові платежі за перший і другий квартал (30 000 + 45 000) і отримаємо авансовий платіж за підсумками 9 місяців 39 000 рублів.

Для розрахунку єдиного податку за підсумками року підсумовуємо всі доходи та витрати:

доходи: (1000000 + 1200000 + 1100000 + 1400000) = 4700000 рублів

Витрати: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3540000 рублів.

Вважаємо податкову базу: 4700000 - 3540000 = 1160000 рублів і множимо на податкову ставку 15% = 174 тис. рублів. Віднімаємо з цієї цифри сплачені авансові платежі (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), сума, що залишилася, в 60 тис. рублів і буде сумою єдиного податку до сплати за підсумками року.

Для платників податків на ССП Доходи мінус витрати є ще обов'язком розрахувати мінімальний податок у розмірі 1% від суми отриманих доходів. Він розраховується лише за підсумками року і сплачується лише у разі, коли нарахований у звичайному порядку податок менший за мінімальний або відсутній зовсім (при отриманні збитку).

У нашому прикладі мінімальний податок міг би становити 47 тис. рублів, але ТОВ «Весна» заплатило загалом єдиний податок у розмірі 174 тис. рублів, який перевищує цю суму. Якби єдиний податок за рік, розрахований вказаним вище способом, виявився меншим, ніж 47 тис. рублів, то виник би обов'язок сплатити мінімальний податок.

Такий тип оподаткування, як УСН чи «спрощенка», вважають найбажанішим для бізнесменів. Це з тим, що фірми, які працюють з УСН, виплачують до скарбниці держави лише одне податковий сбор. Фінансову базу для цього податку підприємець обирає самостійно. «Спрощенка» дозволяє вести діяльність ефективніше та економити на платежах до податкової. Податком УСН оподатковується лише доход чи доходи мінус витрати підприємства. Сьогодні ми розберемо, як розраховується податковий збір на УСН за другого типу об'єкта оподаткування. Це нескладно: достатньо вміти безпомилково розраховувати суми доходів та витрати, акуратно виплачувати попередні платежі та порахувати мінімальну цифру податку наприкінці року. У наведеному нижче тексті наведено приклад, як цей податок розраховується.

Часто фірми та ІП-шники прагнуть працювати за «спрощення», особливо на зорі становлення бізнесу. Це пов'язано з тим, що на УСП не потрібно виплачувати:

• приватним підприємцям – ПДФО;
• фірмам, конторам та іншим підприємствам – прибутковий збір;
• компаніям, які працюють на експорт – ПДВ;
• майновий збір (за винятком об'єктів, фінансова база за якими визначається кадастровою вартістю).

Платник сам може ухвалити рішення про роботу за режимом УСН, тобто ця система вважається добровільною. При реєстрації ІП або ТОВ до пакету документів для податкової служби слід додати заяву, в якій виявляється бажання працювати на «спрощенці». Фірми, що діють, також можуть змінити режим на УСН, але є обмеження. Зробити цього не можуть компанії:

• з прибутком понад 58 мільйонів 805 тисяч рублів;
• мають більш ніж 150 мільйонів рублів основних засобів;
• у яких працевлаштовано понад сто співробітників;
• що мають понад 25% частки участі сторонніх фірм.

За законом, переходити з режиму на режим можна раз на рік – з 1 січня. Заява про перехід необхідно підготувати не раніше 1 жовтня, оскільки зароблені кошти фіксуються за дев'ять місяців.

Крім єдиного податку, фірми на «спрощенці» сплачують та інші податкові збори: внески до ПФ РФ та ФФ ЗМС, у соцстрах, майновий, водний та земельний збір, акцизи, держмита та ПДВ для фірм-експортерів.

Ставка УСН - головний плюс

Диференційована ставка вважається великою перевагою спрощенки. Це якийсь додатковий бонус, який надається у пільговому режимі оподаткування. Базовою вважається ставка у п'ятнадцять відсотків. Але місцева влада має повноваження знизити її до п'яти відсотків. Так, на 2016 рік представники регіонального правління знизили ставки в 71-му населеному пункті.

На місцевому рівні рішення про розмір ставки для ССП приймають щороку, до моменту, коли воно набуде чинності. З'ясувати, яка ставка діє у конкретному регіоні Росії, можна у місцевій адміністрації чи податковій службі. Наголосимо, що знижена ставка не є особливою пільгою, яка потребує підтвердження – її застосування єдине для всіх підприємців, які працюють по УСН у регіоні.

Важливий момент! За 2017-2021 роки для суб'єктів Криму ставку може бути знижено до трьох відсотків. Закони суб'єктів Росії також повідомляють, що ІП-шники, які займаються науковими чи соціально значущими працями, наданням послуг у побуті для населення, можуть взагалі розраховувати на нульову ставку. При цьому є низка зобов'язань: частка прибутковості від діяльності, щодо якої застосовується ставка 0%, повинна становити щонайменше сімдесят відсотків. Застосовувати нульову ставку ІП-шник може від моменту реєстрації до 31 грудня того ж року.

Фінансова база для УСН

З попереднього абзацу складається помилкова думка, що зручніше та вигідніше системи, ніж «спрощена», не знайти. У зв'язку з фінансовою базою, до якої може виникнути низка питань, це не так. Обчислення бази для режиму з об'єктом "доходи мінус витрати" більше схоже на розрахунок прибуткового збору. Тобто в даному випадку база – це різниця між доходом та витратою, вважай, прибуток.

Платник на «спрощенці» ризикує тим, що не зможе довести доцільність понесених витрат, і податкова служба матиме невдоволення. Якщо співробітники інспекції оскаржать складання фінансової бази, бізнесмен не лише буде змушений заплатити недоїмку, а ще й пеню і навіть штраф у розмірі до 20% від загальної суми єдиного збору.

УСН: дохід

Порядок встановлення доходів на «спрощеній» регулюється главою №346 НК РФ. Прийнятними для формування фінансової бази вважаються реалізаційні та позареалізаційні отримані кошти. До доходів від реалізації входять гроші, зароблені з продажу:

• прав на нерухомість, транспорт, інше майно;
• зроблених робіт та наданих послуг;
• раніше придбаних товарів;
• товарів власного виготовлення/виробництва.

До доходів поза реалізацією відносяться:

• товари, права, роботи чи послуги, одержані безкоштовно;
• списані заборгованості за кредитами та позиками;
• орендні чи суборендні гроші;
• відсотки від кредитів, наданих стороннім особам;
• вигода від участі у товариствах;
• гроші від часток в інших компаніях;
• Фінансові санкції від партнерів, які порушили договори.

Дохід на «спрощенку» визнається касовим способом. Це означає, що датою фіксації одержаних коштів вважається дата їх отримання за фактом – на руки, розрахунковий рахунок тощо.

УСН: витрата

При податковому оподаткуванні «доходи мінус витрати» платник має виконати низку умов, щоб «списати» витрати. У розділі №346 Податкового кодексу РФ наведено перелік витрат, що визнаються витратами:

• логістичні, транспортні;
• на закупівлю для подальшого продажу;
• податкові збори, крім єдиного;
• послуги аудиторів, юристів, бухгалтерів;
• митні, оренди, лізинг;
• зарплати, відрядження та страхування співробітників;
• на реконструкцію та ремонт;
• на купівлю нематеріальних активів та основних засобів.

Цей перелік закритий, тобто не має на увазі іншого тлумачення чи додавання додаткових пунктів. Документи, що підтверджують витрати, потрібно зберігати не менше чотирьох років після їх вчинення.

Витрати повинні не тільки відповідати зведенню законів, а й мати чітке обґрунтування та ділову мету. У податкової служби можуть виникнути питання щодо елітного автомобіля замість рядового седана чи комп'ютера останньої моделі. Зрозуміло, бізнесмен може витрачати свої гроші без огляду на податкову, але лише в тому випадку, якщо не має наміру включити їх до переліку витрат. Або доведеться змиритися з чинником підозрілості від наглядових органів.

Передплата податків

Щокварталу протягом 25 днів після закінчення чергових трьох місяців, «спрощенці» зобов'язані вносити авансові платежі, обчислюючи їх наростаючим результатом. За перший квартал – до 25 квітня, за півріччя – до 25 липня та за дев'ять місяців – до 25 жовтня. Залишок податку має бути сплачено за річними підсумками. Тоді ж подається декларація – ІП-шники надають податковий документ до 30 квітня, ТОВ – до 31 березня.

Мінімальний податок

Ефективність від трудової діяльності може бути і незадовільною, тобто будь-якої миті фірма може спрацювати в нуль або в мінус. Це не означає, що сума єдиного податку також може бути нульовою. Стаття №346 зведення податкових законів свідчить, що «спрощенці», які використовують об'єктом «дохід мінус» витрати, зобов'язані сплачувати мінімальний податок – дохід, помножений на один відсоток. Якщо сума мита до сплати менша від мінімального податку, виплачується саме він. Цю різницю пізніше можна включити до переліку витрат або складу збитку, якщо він мав місце. Сплачуючи мінімальний податок, платник має право зменшити його суму на передоплату — авансові платежі, вже сплачені в поточному періоді.

Відео — Розрахунок мінімального податку

УСН: розраховуємо податок

Обчислювати податкову суму потрібно за підсумками кварталів та року. Доходи плюсуються з початку та до закінчення періоду, з отриманої цифри віднімаються витрати з початку та до кінця періоду, отримана цифра множиться на ставку. Якщо розрахунок йде не за перший квартал, то із суми податку віднімаються вже сплачені аванси до державної скарбниці. Подивимося з прикладу ТОВ «Оригінал».

Таблиця 1. Розрахунки на «спрощенку»

Розрахунок ведемо згідно з об'єктом оподаткування: Дохід (1,2 мільйона) мінус Витрата (мільйон) х 15% = 30 тисяч рублів. Сума мінімального податку: 1,2 мільйона x 1% = 12 тисяч рублів. Оскільки перша сума перевищує другу, до сплати обов'язкова вона. Віднімаємо з неї попередні платежі: 30 000 рублів - 24 000 рублів = 6 тисяч рублів єдиного податку для «спрощення».

Підведемо підсумок

Головна складність для платника спрощенки доходи мінус витрати - грамотне обчислення фінансової бази. Оскільки вона прямо залежить від витрат, важливо враховувати лише гроші, витрачені на справу. Так підприємець убереже себе від зайвої уваги з боку податкової служби та забезпечить собі спокій та впевненість у роботі та виконанні податкових зобов'язань.