Při volbě zvýhodněného daňového režimu musí podnikatel zohlednit sazby zjednodušeného daňového systému 2017. S jejich znalostí si můžete vypočítat přibližnou výši daně na základě předpokládané výše výdajů a příjmů a vybrat si jeden ze dvou předmětů zdanění. V průběhu roku 2016 se na internetu objevily hlasy, že úroky u zjednodušené půjčky budou výrazně sníženy. Nadcházející rok nepřinesl žádná překvapení: sazby zůstaly na stejné úrovni.

Pokud společnost zvolila typ zdanění „Příjmy“, pak se na všechny příjmy obdržené organizací (z hlavní a neprovozní činnosti) použije 6% sazba. K účtenkám se přihlíží k datu, kdy peníze skutečně skončily v pokladně nebo na běžném účtu organizace.

Důležité! Do zdanitelných příjmů se nezahrnují přijaté úvěry a půjčky, vrácené platby ani doplnění bankovního účtu fyzické osoby podnikatele z osobních prostředků.

Daňové převody se provádějí předem na základě výsledků každého čtvrtletí. Částka, která má být zaplacena do rozpočtu, se vypočítá podle vzorce:

Daň = příjem *0,06.

Sazba může být snížena orgány zakládajícího subjektu Ruské federace na minimální hodnotu 1 % za účelem rozvoje regionální ekonomiky. Například pro roky 2017-2021. na Krymu a v Sevastopolu byla stanovena preferenční hodnota 4 %. Dříve byla ještě nižší a činila 3 %.

Hlavní výhodou zjednodušeného daňového systému „Příjmy“ je možnost odečíst si od čtvrtletní částky daně následující výdaje:

• pevné platby pro jednotlivé podnikatele;
• příspěvky za zaměstnance do Penzijního fondu, FFOMS a Fondu sociálního pojištění;
• nemocenská pro zaměstnance po dobu prvních tří dnů pracovní neschopnosti;
• platby zaměstnance na doplňkové zdravotní pojištění.

Snížení jednotné daně na uvedené druhy výdajů pro společnost nebo fyzickou osobu podnikatele se zaměstnanci je přípustné nejvýše o 50%. Pro jednotlivé podnikatele bez zaměstnanců nejsou žádná omezení, platba může být resetována.

Obchodní organizace a jednotliví podnikatelé registrovaní v Moskvě mají právo snížit daň o částku živnostenského poplatku. Platba je snížena navíc k dříve zohledněnému pojistnému. Na čerpání benefitu nemají nárok firmy registrované mimo hlavní město.

Důležité! Sazba zjednodušeného daňového systému „Příjem“ 2017 v Moskvě byla snížena pro oblasti činnosti: sport, sociální služby, výroba, chov zvířat a rostlin.

Nevýhodou zjednodušeného daňového systému „Příjmy“ je obtížnost prognózování výdajů a příjmů. Pokud se náklady společnosti v určitém čtvrtletí několikrát zvýšily, ale příjmy zůstaly nezměněny, ukáže se, že jediná daň je velkou zátěží vedoucí ke ztrátám.

Sazby zjednodušeného daňového systému v roce 2017 pro režim „Příjmy minus náklady“.

Pro tento typ zvláštního režimu byla sazba v roce 2017 stanovena na 15 %. Základ daně se vypočítá jako rozdíl mezi příjmy organizace nebo fyzického podnikatele ze všech oblastí činnosti a vynaloženými výdaji.

Daň = (Příjmy – Výdaje)* 0,15.

Aby náklady společnosti snížily výši jedné daně, musí být:

• ekonomicky oprávněné;
• jmenovaný v Čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace;
• plně zaplaceno (toto je potvrzeno šeky nebo bankovními výpisy);
• skutečně vzniklé (toto se dokládá provedenými úkony práce, dodacími listy, fakturami).

U objektu podle regionu v roce 2017 se ceny mohou výrazně lišit. Orgány zakládajícího subjektu Ruské federace mají právo je snížit na 5 %. Na území Republiky Krym a Sevastopolu byla tedy sazba snížena na 10 %.

Zjednodušený daňový systém se sazbou 15 % má důležitou výhodu - výše jediné daně přímo závisí na čistém zisku společnosti, takže organizace nebo jednotlivý podnikatel nemá riziko „do mínusu“, jako např. objekt „Příjmy“.

Nevýhodou zvláštního režimu je nutnost potvrzovat skutečnost zaplacení výdajů a převzetí jejich položky. Jsou vyžadovány dva typy primárních dokumentů: kontroly (výpisy) a úkony (faktury). Pokud jeden z nich chybí, náklady se od základu daně neodečítají.

Minimální daň podle zjednodušeného daňového systému „Příjmy“ v roce 2017

Začínající podnikatelé často pracují „na nulu“ nebo se ztrátou. Vzorec zjednodušeného daňového systému pro objekt „Příjmy minus náklady“ umožňuje možnost nulové jednorázové daně, pokud výdaje převyšují příjmy. Ve skutečnosti taková možnost neexistuje: Čl. 346.18 daňového řádu Ruské federace stanoví koncept minimální daně.

Výše rozpočtové platby je 1 % ze všech příjmů právnické osoby nebo fyzického podnikatele: tržby a nesouvisející s prodejem. Období, za které se daň počítá, je jeden rok.

Pokud se na konci kalendářního roku ukáže, že příjmy společnosti jsou nižší než její výdaje, musí odvést minimální daň. Pokud je 1 % z příjmu nižší než částka čtvrtletních záloh za dané období, musíte rozdíl doplatit do rozpočtu.

Důležité! V roce 2017 byla zřízena stejná BCC pro minimální a „základní“ daně - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Důležitým aspektem činnosti podniků ve zvláštním daňovém režimu je sazba zjednodušeného daňového systému v roce 2017. Čas ukáže, jaké změny ho v budoucnu čekají, pokud federální maxima a minima zůstanou na úrovni roku 2016.

Alexej Žumatajev

Dobrý den! Pokračuji v revizi daní v roce 2017 a dnešním obratu zjednodušený daňový systém pro rok 2017 (Příjmy 6 % a Příjmy minus náklady 15 %), jeho změny.

Když jde do vyhledávač Yandex, jak jsem očekával, jsem našel v TOP5 (nemá smysl hledat dál) články, které dezinformují nováčky a navíc jsou morálně zastaralé, protože byly napsány v březnu až červenci 2016.

Inu, webmasteři nechtějí čekat do roku 2017, o kterém píší, neustále se jim mění účty a dodatky, a proto se informace do roka prostě stanou zastaralými.

Pokusme se tuto žumpu takzvaně vyčistit od vědomostí, opíráme se o oficiální stránky a dokumenty.

Začněme úplně od začátku a plně zvažte zdanění zjednodušeného daňového systému:

Podstata zjednodušeného daňového systému 2017

Termín pro předložení zjednodušeného daňového systému pro sro a fyzické osoby podnikatele v roce 2017

Daňové přiznání pro zjednodušený daňový systém se podává jednou ročně:

• Zpráva LLC o zjednodušeném daňovém systému za rok 2017 musí být předložena do 31. března 2018;
• Hlášení fyzických osob podnikatelů o zjednodušeném daňovém systému za rok 2017 je nutné podat do 30. dubna 2018.

Jak vidíte, přehledy za rok 2017 se podávají pouze jednou ročně, ale i přes to je třeba platit daně čtvrtletně - tomu se říká zálohy.

Zálohy zjednodušeného daňového systému v roce 2017

• První čtvrtletí – platba zálohy zjednodušeného daňového systému do 25. 4. 2017;
• Pololetní – platba zálohy zjednodušeného daňového systému do 25. 7. 2017;
• Devět měsíců – platba předem do 25. října 2017;
• Roční záloha – platba pro sro do 31. března 2018 a pro fyzické osoby do 30. dubna 2018.

Daňové přiznání zjednodušeného daňového systému v roce 2017

Předkládání zpráv o zjednodušeném daňovém systému a doručování. Pro fyzické osoby do 30. dubna 2018 a pro sro do 31. března 2018.

Kromě daňového přiznání musí být zachován zjednodušený daňový systém (KUDiR).

Kniha je vedena na hotovostním základě a nezapomeňte, že zjednodušený daňový systém lze snížit o pojistné.

Jak snížit zjednodušený daňový systém

Stát nám (podnikatelům) umožňuje platit pojistné za jednotlivé podnikatele a zaměstnance.

Snížení zjednodušeného daňového systému Příjem 6 %

6% zjednodušený daňový systém lze snížit o pojistné pro zaměstnance a podnikatele.

Je to částka splatné daně, která se snižuje:

• Snížení, pokud činnost vykonává sám podnikatel. V tomto případě neexistují žádná omezení pro snížení a individuální podnikatel si může snížit částku daně o 100 %;
• Snížení zjednodušeného daňového systému (USN) o 6 % na pojistné za zaměstnance, pokud se individuální podnikatel věnuje jiným činnostem. Můžete snížit pojistné zaměstnanců, ale ne více než 50 % z částky samotné daně (v našem případě se při výpočtu 6% daně zjednodušeného daňového systému ukázalo, že je to 6 000 rublů, lze ji snížit o ne více než 50 %, to znamená o 3 000 rublů);
• Snížení zjednodušeného daňového systému (USN) o 6 %, pokud jednotliví podnikatelé a zaměstnanci vykonávají stejnou činnost, v tomto případě pojistné jednotlivých podnikatelů + pojistné zaměstnanců (za předpokladu 17200). V našem případě se nic nemění a částka daně se také snižuje o 50%, tedy o 3 000 rublů.

Snížení zjednodušeného daňového systému Příjem minus náklady 15 %

V tomto případě nelze snížit daň samotnou, ale snižuje se samotný základ daně.

Základ daně si ale můžete snížit o 100 % výdajů na pojistné.

Pokud vezmeme náš příklad s výdaji, dostaneme (100 000 - 75 000 - pojistné) * 15 %

Předpokládejme, že výše pojistného pro zaměstnance a jednotlivé podnikatele je stejná jako v případě zjednodušeného daňového systému.Příjem je 17 200 rublů.

V tomto případě zjednodušený daňový systém = (100 000 – 75 000 – 17 200)*15 % = 1 170 rublů.

Jak vidíte, při vysokých výdajích je výhodnější použít zjednodušený daňový systém: příjem minus náklady 15%.

Za zmínku stojí, že pro zjednodušený daňový systém je příjem minus náklady 15 % tzv. celkovým obratem organizace a nezáleží na tom, že nebylo nic vyděláno nebo dokonce ztráta (1 % je nutné v každém případě zaplatit) .

Reportování o zjednodušeném daňovém systému pro podnikatele v roce 2017

Hlášení fyzických osob podnikatelů o zjednodušeném daňovém systému v roce 2017 je následující:

• Podání vyplněného prohlášení o zjednodušeném daňovém systému – do 30. dubna 2018;
• Vedení knihy příjmů a výdajů - na jejím základě vyplníte Zjednodušené daňové přiznání 2017 pro fyzické osoby podnikatele (KUDiR - kniha příjmů a výdajů se vyplňuje hotovostní metodou, není potřeba předložit finančnímu úřadu, pouze v případě kontroly na místě můžete být vyzváni, abyste jej přinesli ).

Hlášení STS pro organizaci v roce 2017

• Podání zjednodušeného daňového přiznání – do 31. března 2018;
• Vedení knihy KUDiR hotovostní metodou;

Změny ve zjednodušeném daňovém systému v roce 2017

Jaké změny zjednodušeného daňového systému nás tedy čekají v roce 2017:

1. Maximální hodnota zjednodušeného daňového systému na 9 měsíců byla zvýšena ze 45 000 000 na 90 000 000 rublů;
2. Maximální hodnota příjmů ze zjednodušeného daňového systému za zdaňovací období (1 rok) se stala 120 000 000 rublů;
3. Od roku 2017 do roku 2020 byl koeficient deflátoru odstraněn (přesněji se v tuto chvíli rovnal 1);
4. Náklady na dlouhodobý majetek (fixní aktiva) by neměly přesáhnout 150 000 000 rublů.

To jsou změny, které nás čekají v roce 2017. No, pro mě i pro mě jsou to jen kosmetické úpravy, protože žádný začátečník nebude mít takové rychlosti a to je neoddiskutovatelný fakt.

To je snad vše! Jak vidíte, změny ve zjednodušeném daňovém systému pro malé podniky se malých podniků v 99 % případů nedotknou.

V současné době mnoho podnikatelů využívá toto internetové účetnictví k přechodu na zjednodušený daňový systém, k výpočtu daní, odvodů a podávání hlášení online, vyzkoušet si to zdarma. Služba mi pomohla ušetřit za účetní služby a zachránila mě od chození na finanční úřad.

Postup státní registrace fyzického podnikatele nebo sro je nyní ještě jednodušší. Pokud jste ještě nezaregistrovali svou firmu, připravte si dokumenty pro registraci zcela zdarma, aniž byste opustili svůj domov, prostřednictvím online služby, kterou jsem testoval: Registrace fyzické osoby podnikatel nebo LLC zdarma za 15 minut. Všechny dokumenty jsou v souladu s platnými právními předpisy Ruské federace.

Pokud máte nějaké další otázky, můžete se jich zeptat v mé skupině sociálních sítí v kontaktu “

Každý obchodní zástupce, který si vybírá daňový režim na začátku své podnikatelské cesty nebo jej v průběhu práce mění, se zaměřuje především na předpokládanou výši odvodů daní. Hlavním zájmem je co nejvíce ušetřit na daních, ale v neposlední řadě je to jednoduchost a přehlednost daňového systému. Zjednodušený daňový systém je proto mezi ruskými podnikateli velmi žádaný - je zcela pochopitelný i pro laika. Navzdory skutečnosti, že má některé jemnosti a nuance, většina obchodníků jej volí jako hlavní režim. V tomto článku budeme hovořit o tom, jak vypočítat daňový příjem mínus náklady pomocí zjednodušeného daňového systému.

Jaký je zjednodušený daňový systém pro příjem minus náklady 15 %

Pro začátek připomeňme, že „zjednodušený“ model umožňuje zvolit: 6 % z příjmů nebo příjmy minus výdaje 15 %. V závislosti na velikosti zisku a vyhlídkách rozvoje si každý podnikatel individuálně vybere nejvhodnější schéma pro daňové poplatky a platby.

V rámci zjednodušeného daňového systému, příjmy minus náklady, se daň vypočítává a platí z částky, která je rozdílem mezi příjmy a výdaji. Navíc se neberou v úvahu všechny výdaje, ale pouze ty, které jsou uvedeny v daňovém řádu Ruské federace, proto je nutné tyto výdaje přísně evidovat, dokumentovat a ekonomicky zdůvodňovat.

Příklad mnoha ruských podnikatelů ukazuje, že zjednodušený daňový systém s předmětem příjmu minus náklady ve výši 15 % je výhodný, pokud jsou náklady na výnosy vyšší než 60 %. Proto si jej často vybírají začínající podnikatelé nebo ti, kteří vážně plánují rozvíjet své podnikání.

Sazba daně podle zjednodušeného daňového systému: předmět příjmy minus výdaje

Daňový řád Ruské federace považuje za hlavní sazbu 15 %. V závislosti na regionu Ruska se však tato sazba může změnit směrem dolů až o 5 %. Navíc se předpokládá, že od roku 2017 jej budou moci místní úřady snížit dokonce na 3 %, což je dobrá zpráva. Kraje mají právo snížit sazbu nejen na základě některých vlastních charakteristik, ale také přilákat zajímavé výnosné investice. Jednotlivé regionální daňové sazby mohou být revidovány jednou ročně.

Pozornost! Aspirující podnikatelé pracující ve výrobní, vědecké nebo sociální oblasti mají podle zákona právo na nulovou sazbu daně po dobu dvou let, ale pouze v případě, že k tomu budou mít krajské úřady. Není potřeba platit ani minimální daň.

Důležité! Chcete-li zjistit nejúčinnější a nejziskovější daňovou sazbu v konkrétním regionu Ruské federace, musíte kontaktovat nejbližší daňový úřad.

Finanční ukazatele pro výpočet daňových příjmů minus výdaje

Abyste mohli správně a spolehlivě vypočítat zjednodušený daňový systém s předmětem zdanění „příjmy minus náklady“, musíte mít na paměti následující údaje:

• za zúčtovací období;
• záloha připadající na základ daně;
• zálohová platba na konci vykazovaného období.

Je třeba mít na paměti, že základ daně je třeba vypočítat na základě výsledků následujících účetních období: jedno čtvrtletí, 6 měsíců a 9 měsíců.

Uveďme příklad

V uvažovaném příkladu budeme jako předmět daně brát společnost „Three Doors“. Za kalkulované období bereme rok 2015. Níže je uveden měsíční příjem společnosti. Potřebujeme vypočítat výši záloh a výši splatné daně za každé vykazované období: první čtvrtletí, půl roku a devět měsíců. Zároveň máme na mysli, že společnost „Three Doors“ nemá žádné neuhrazené ztráty.

Předpokládejme tedy, že za rok 2015 organizace obdržela následující příjmy mínus výdaje:

Leden - 20 tisíc rublů.
únor - 30 tisíc rublů.
Březen - 40 tisíc rublů.
Duben - 60 tisíc rublů.
Květen - 70 tisíc rublů.
Červen - 80 tisíc rublů.
Červenec - 90 tisíc rublů.
Srpen - 100 tisíc rublů.
září - 110 tisíc rublů.
Říjen - 120 tisíc rublů.
Listopad - 130 tisíc rublů.
prosinec - 140 tisíc rublů.

Na základě těchto údajů považujeme základ daně podle očekávání za kumulativní součet. Jednoduché výpočty dávají následující výsledek:

První čtvrtina- 90 tisíc rublů;
Šest měsíců- 300 tisíc rublů;
Devět měsíců- 600 tisíc rublů;
Rok- 990 tisíc rublů.

Další fáze: vypočítáme výši zálohy na šest měsíců. K tomu spočítáme základ daně od začátku roku do jeho poloviny na akruální bázi a opět vynásobíme sazbou daně:

300 tisíc rublů. * 15% = 45 tisíc rublů

Je třeba připomenout, že společnost Three Doors může tuto částku snížit o zálohu zaplacenou do rozpočtu za první čtvrtletí. to je:

45 tisíc rublů. - 13 500 rublů. = 31 500 rublů - přesně tolik musí společnost převést jako zálohu na šest měsíců.

Přejděme k výpočtu zálohy za tři čtvrtletí. Opět sečteme příjem za devět měsíců a vynásobíme sazbou daně. Dostaneme:

600 tisíc rublů. * 15% = 90 tisíc rublů.

Nezapomeňte, že tento výsledek je nutné snížit o již zaplacené zálohy za první čtvrtletí a šest měsíců. V důsledku toho platba za devět měsíců, zálohová platba bude:

90 tisíc rublů. - 13 500 rublů. - 31 500 rublů. = 45 tisíc rublů.

No, konečný výpočet je částka, která má být zaplacena na základě ročních výsledků. Vše vypočítáme podle stejného schématu:

990 tisíc rublů. * 15 % = 148 500 rublů. - výši daně na základě výsledků základu daně za všech dvanáct měsíců. Dále:

148 500 RUB - 13 500 rublů. - 31 500 rublů. - 45 tisíc rublů. = 58 500 tisíc rublů.

Na daních tedy bude třeba zaplatit za celý rok přesně 58 500 tisíc rublů.

Pozornost! V některých případech může být výše daně na konci zdaňovacího období se „zjednodušenými“ příjmy po odečtení výdajů nižší nebo vyšší než výše časově rozlišených záloh. Je třeba pamatovat na to, že pokud je vyšší, pak se tato daň musí do státní pokladny zaplatit navíc. Stává se také, že na konci roku je zjištěn daňový přeplatek. Existují dva způsoby řešení tento problém: daň je buď započtena proti budoucím platbám, nebo vrácena na účty poplatníka.

Minimální částka daně pro „zjednodušené“ příjmy mínus výdaje

Při výpočtu výše daně, která má být zaplacena, je třeba mít na paměti, že pokud je nižší než 1 % z příjmu, pak v souladu s daňovým řádem Ruské federace musí subjekt zdanění zaplatit minimální daň.

Na to existuje speciální vzorec, který je třeba použít na základě výsledků roku:

Daň = příjem * 1 %

Uveďme příklad

Společnost Figure of Speech za celý rok 2015 měla celkové příjmy 2 250 355 rublů, přičemž její výdaje činily 2 230 310 rublů.

Vypočítáme výši daně (2 250 355 rublů – 2 230 310 rublů) * 15 % = 3 006,75 rublů

Minimální částka daně se tedy bude rovnat: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 rublů - to je částka, kterou je společnost „Figure of Speech“ povinna převést do státní pokladny.

Jak ukazuje současná praxe v Rusku, zjednodušený systém zdanění příjmů minus náklady se stal jedním z nejvíce preferovaných režimů pro podnikatele, a to jak pro jednotlivé podnikatele, tak pro manažery podniků a organizací. Mezi obchodníky a zástupci daňových služeb však čas od času vznikají neshody a spory.

Proto, když účetní vypočítá výši této daně, je nutné zahrnout pouze ty výdaje, které mají jasné, nejúplnější ekonomické a dokumentární odůvodnění stanovené daňovým řádem Ruské federace.

Pokud budete toto pravidlo striktně dodržovat, pak s největší pravděpodobností nebudou žádné problémy se zdaněním příjmů minus výdaje ve výši 15 %.

Chcete-li se dozvědět, jak můžete porovnat daňové systémy, abyste legálně snížili platby do rozpočtu při podnikání, přečtěte si článek ". A pro ty, kteří mají stále dotazy nebo chtějí poradit od profesionála, můžeme nabídnout bezplatnou konzultaci o zdanění od specialistů 1C:

Výhody používání zjednodušeného daňového systému 2019

Zjednodušený daňový systém, zjednodušený daňový systém, zjednodušený daňový systém – to vše jsou názvy nejoblíbenějšího daňového systému mezi malými a středními podniky. Atraktivita zjednodušeného daňového systému je vysvětlena jak nízkou daňovou zátěží, tak i relativní jednoduchostí účetnictví a výkaznictví, zejména pro fyzické osoby podnikatele.

V naší službě si můžete zdarma připravit oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém (relevantní pro rok 2019)

Zjednodušený systém kombinuje dva různé možnosti zdanění, lišící se základem daně, sazbou daně a postupem při výpočtu daně:

• příjem USN,

Dá se vždy říci, že zjednodušený daňový systém je nejziskovější a nejjednodušší daňový systém pro účetnictví? Na tuto otázku nelze jednoznačně odpovědět, protože je možné, že ve vašem konkrétním případě nebude zjednodušení příliš výhodné a ne příliš jednoduché. Musíme ale přiznat, že zjednodušený daňový systém je flexibilní a pohodlný nástroj, který umožňuje regulovat daňové zatížení firmy.

Daňové systémy je nutné porovnávat podle několika kritérií, doporučujeme je stručně projít a povšimnout si vlastností zjednodušeného daňového systému.

1. Částky plateb státu při provádění činností na zjednodušeném daňovém systému

Hovoříme zde nejen o odvodech do rozpočtu ve formě daní, ale také o platbách na důchodové, zdravotní a sociální pojištění zaměstnanců. Takovým převodům se říká pojistné a někdy i daně z platu (což je z účetního hlediska nesprávné, ale pro ty, kdo tyto příspěvky platí, pochopitelné). činí v průměru 30 % částek vyplácených zaměstnancům a jednotliví podnikatelé jsou povinni tyto příspěvky převádět i za sebe osobně.

Daňové sazby ve zjednodušeném systému jsou výrazně nižší než daňové sazby obecného daňového systému. U zjednodušeného daňového systému s předmětem „Příjmy“ je sazba daně pouze 6 % a od roku 2016 mají kraje právo snížit sazbu daně u zjednodušeného daňového systému z příjmu na 1 %. Pro zjednodušený daňový systém s objektem „Příjmy minus náklady“ je sazba daně 15 %, ale může být také snížena regionálními zákony až na 5 %.

Zjednodušený daňový systém pro příjmy má kromě snížené sazby daně ještě jednu výhodu – možnost jednorázového zdanění z titulu pojistného převedeného ve stejném čtvrtletí. Práce v tomto režimu právnické osoby a jednotliví podnikatelé-zaměstnavatelé mohou snížit jednotnou daň na 50 %. Jednotliví podnikatelé bez zaměstnanců ve zjednodušeném daňovém systému mohou vzít v úvahu celou výši příspěvků, v důsledku čehož při malých příjmech nemusí být splatná žádná jediná daň.

Na zjednodušeném daňovém systému Příjmy minus náklady můžete uvedené pojistné zohlednit ve výdajích při výpočtu základu daně, ale tento postup výpočtu platí i pro jiné daňové systémy, nelze jej tedy považovat za specifickou výhodu zjednodušeného systému.

Zjednodušený daňový systém je tedy nepochybně nejziskovějším daňovým systémem pro podnikatele, pokud se daně počítají na základě obdrženého příjmu. Zjednodušený systém může být méně ziskový, ale pouze v některých případech ve srovnání se systémem UTII pro právnické osoby a individuální podnikatele a v poměru k nákladům na patent pro jednotlivé podnikatele.

Upozorňujeme všechny LLC na zjednodušený daňový systém - organizace mohou platit daně pouze bezhotovostním převodem. To je požadavek čl. 45 daňového řádu Ruské federace, podle kterého se povinnost organizace zaplatit daň považuje za splněnou až po předložení platebního příkazu bance. Ministerstvo financí zakazuje platit daně LLC v hotovosti. Doporučujeme založit si běžný účet za výhodných podmínek.

2. Náročné účetnictví a výkaznictví ve zjednodušeném daňovém systému

Podle tohoto kritéria vypadá atraktivně i zjednodušený daňový systém. Daňové účtování ve zjednodušeném systému je vedeno ve zvláštní knize účtování výnosů a nákladů (KUDiR) pro zjednodušený daňový systém (formulář). Od roku 2013 vedou účetnictví i zjednodušené právnické osoby, jednotliví podnikatelé takovou povinnost nemají.

Abyste si mohli outsourcing účetnictví vyzkoušet bez věcných rizik a rozhodnout se, zda vám vyhovuje, jsme spolu se společností 1C připraveni poskytnout našim uživatelům měsíc účetních služeb zdarma:

Hlášení o zjednodušeném daňovém systému představuje pouze jedno přiznání, které je nutné podat na konci roku do 31. března pro organizace a do 30. dubna pro fyzické osoby podnikatele.

Pro srovnání plátci DPH, podniky v obecném daňovém systému a UTII i jednotliví podnikatelé v UTII podávají přiznání čtvrtletně.

Nesmíme zapomenout, že v rámci zjednodušeného daňového systému kromě zdaňovacího období, tzn. kalendářní rok, dále jsou vykazovací období - první čtvrtletí, půl roku, devět měsíců. Období se sice nazývá vykazovacím obdobím, ale na základě jeho výsledků není nutné podávat přiznání podle zjednodušeného daňového systému, ale je nutné počítat a platit zálohy podle údajů KUDiR, které budou následně brány v úvahu. účtu při výpočtu jednotné daně na konci roku (příklady s výpočty záloh jsou uvedeny na konci článku).

Více informací:

3. Spory mezi plátci zjednodušeného daňového systému a daňovými a soudními orgány

Málo často zohledňovanou, ale významnou výhodou zjednodušeného daňového systému u příjmů je, že v tomto případě poplatník nemusí prokazovat oprávněnost a správné dokládání výdajů. Postačí zaevidovat přijaté příjmy v KUDiR a na konci roku podat přiznání podle zjednodušeného daňového systému, aniž byste se museli obávat, že na základě výsledků dokumentárního auditu mohou narůstat nedoplatky, penále a pokuty z důvodu neuznání některých výdajů. Při výpočtu základu daně v tomto režimu se k výdajům vůbec nepřihlíží.

Například spory s finančními úřady o uznání výdajů při výpočtu daně z příjmu a oprávněnost ztrát přivádějí podnikatele až k Nejvyššímu arbitrážnímu soudu (právě takové případy, kdy finanční úřady neuznávají výdaje za pitnou vodu a toaletní potřeby v kancelářích) . Poplatníci využívající zjednodušený daňový systém Příjmy minus výdaje samozřejmě musí své výdaje potvrzovat i správně vyhotovenými doklady, o jejich platnosti se ale vedou znatelně méně debat. Uzavřeno, tzn. přísně definovaný seznam výdajů, které lze vzít v úvahu při výpočtu základu daně, je uveden v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.

Zjednodušení lidé mají štěstí i v tom, že nejsou (kromě DPH při dovozu zboží do Ruské federace) daní, která také vyvolává mnoho kontroverzí a je náročná na správu, tzn. časové rozlišení, platba a výnos z rozpočtu.

Zjednodušený daňový systém vede k mnohem méně často. Tento systém nemá taková kritéria auditního rizika, jako je vykazování ztrát při výpočtu daně z příjmu, vysoké procento výdaje v příjmech podnikatele při výpočtu daně z příjmů fyzických osob a významný podíl DPH k úhradě z rozpočtu. Důsledky daňového auditu na místě pro podnik nejsou pro téma tohoto článku relevantní, poznamenáváme pouze, že pro podniky je průměrná výše dodatečných poplatků na základě jeho výsledků více než jeden milion rublů.

Ukazuje se, že zjednodušený systém, zejména zjednodušený daňový systém pro příjmy, snižuje rizika daňových sporů a kontrol na místě, což je třeba uznat jako další výhodu.

4. Možnost spolupráce plátců zjednodušeného daňového systému s poplatníky v jiných režimech

Snad jedinou podstatnou nevýhodou zjednodušeného daňového systému je omezení okruhu partnerů a kupujících na ty, kteří DPH na vstupu zohledňovat nemusí. Protistrana pracující s DPH s největší pravděpodobností odmítne pracovat se zjednodušenou daní, pokud její náklady na DPH nebudou kompenzovány nižší cenou za vaše zboží nebo služby.

Obecné informace o zjednodušeném daňovém systému 2019

Pokud shledáte zjednodušený systém pro vás přínosný a pohodlný, doporučujeme vám se s ním blíže seznámit, k čemuž se obracíme na původní zdroj, tzn. Kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace. Seznámení se zjednodušeným daňovým systémem začneme tím, kdo může tento daňový systém ještě aplikovat.

V roce 2019 lze uplatnit zjednodušený daňový systém

Poplatníky ve zjednodušeném daňovém systému mohou být organizace (právnické osoby) a jednotliví podnikatelé ( Jednotlivci), pokud se na ně nevztahuje řada omezení uvedených níže.

Další omezení se týká již fungující organizace, která může přejít na zjednodušený režim, pokud na základě výsledků 9 měsíců roku, ve kterém podává oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém, její příjmy z prodeje a ne provozní příjem nepřesáhl 112,5 milionu rublů. Tato omezení se nevztahují na jednotlivé podnikatele.

• banky, zastavárny, investiční fondy, pojišťovny, nestátní penzijní fondy, profesionální účastníci trhu s cennými papíry, mikrofinanční organizace;
• organizace s pobočkami;
• státní a rozpočtové instituce;
• organizace provozující a organizující hazardní hry;
• zahraniční organizace;
• organizace – účastníci dohod o sdílení výroby;
• organizace, ve kterých je podíl jiných organizací vyšší než 25 % (s výjimkou neziskových organizací, rozpočtových vědeckých a vzdělávacích institucí a těch, kde základní kapitál tvoří výhradně příspěvky veřejných organizací zdravotně postižených);
• organizace, jejichž zůstatková hodnota dlouhodobého majetku je více než 150 milionů rublů.

V roce 2019 nemohou uplatnit zjednodušený daňový systém

Organizace a jednotliví podnikatelé také nemohou použít zjednodušený daňový systém:

• výroba zboží podléhajícího spotřební dani (alkohol a tabákové výrobky, automobily, benzín, nafta atd.);
• těžba a prodej nerostů s výjimkou běžných, jako je písek, jíl, rašelina, drcený kámen, stavební kámen;
• přechod na jednotnou zemědělskou daň;
• s více než 100 zaměstnanci;
• ti, kteří přechod na zjednodušený daňový systém neohlásili v zákonem stanovených lhůtách a způsobem.

Zjednodušený daňový systém se rovněž nevztahuje na činnost soukromých notářů, advokátů se zřízenými advokátními kancelářemi a dalších forem právnických osob.

Abyste se vyhnuli situaci, kdy nebudete moci uplatnit zjednodušený daňový systém, doporučujeme pečlivě vybírat kódy OKVED pro jednotlivé podnikatele nebo LLC. Pokud některý z vybraných kódů odpovídá výše uvedeným činnostem, pak finanční úřad neumožní jeho vykazování do zjednodušeného daňového systému. Pro ty, kteří pochybují o svém výběru, můžeme nabídnout bezplatný výběr kódů OKVED.

Předmět zdanění ve zjednodušeném daňovém systému

Charakteristickým rysem zjednodušeného daňového systému je možnost poplatníka dobrovolně si vybrat předmět zdanění mezi „Příjmy“ a „Příjmy snížené o částku výdajů“ (častěji nazývané „Příjmy mínus náklady“).

Poplatník si může každoročně vybrat mezi předměty zdanění „Příjmy“ nebo „Příjmy minus náklady“, když předem do 31. prosince oznámil finančnímu úřadu svůj záměr od nového roku změnit předmět.

Poznámka: Jediné omezení možnosti takové volby platí pro poplatníky, kteří jsou smluvními stranami prosté společenské smlouvy (nebo společné činnosti), jakož i smlouvy o správě majetkového svěřenství. Předmětem zdanění v rámci zjednodušeného daňového systému pro ně může být pouze „příjmy minus náklady“.

Základ daně pro zjednodušený daňový systém

U předmětu zdanění „Příjmy“ je základem daně peněžní vyjádření příjmů a u objektu „Příjmy minus náklady“ je základem daně peněžní vyjádření příjmů snížené o částku výdajů.

Články 346.15 až 346.17 daňového řádu Ruské federace upřesňují postup pro stanovení a uznání příjmů a výdajů v tomto režimu. V rámci zjednodušeného daňového systému jsou jako příjem uznány následující:

• příjmy z prodeje, tzn. příjmy z prodeje zboží, prací a služeb vlastní výroby a dříve nakoupené a příjmy z prodeje vlastnických práv;
• neprovozní příjmy uvedené v čl. 250 daňového řádu Ruské federace, jako je bezúplatně přijatý majetek, příjem ve formě úroků z úvěrových smluv, úvěr, bankovní účet, cenné papíry, kladné kurzové a množstevní rozdíly atd.

Výdaje uznané v rámci zjednodušeného systému jsou uvedeny v čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace.

Daňové sazby pro zjednodušený daňový systém

Daňová sazba pro zjednodušený daňový systém Příjmová varianta je obecně rovna 6 %. Pokud jste například obdrželi příjem ve výši 100 tisíc rublů, pak bude částka daně pouze 6 tisíc rublů. V roce 2016 získaly kraje právo snížit sazbu daně u zjednodušeného daňového systému Příjmy na 1 %, ale ne každý má tohoto práva.

Obvyklá sazba pro zjednodušený daňový systém „Příjmy minus náklady“ je 15 %, ale regionální zákony ustavujících subjektů Ruské federace mohou snížit daňovou sazbu na 5 %, aby přilákaly investice nebo rozvíjely určité druhy činností. Jaká sazba je platná ve vašem regionu, zjistíte na finančním úřadě v místě vaší registrace.

Poprvé mohou registrovaní jednotliví podnikatelé ve zjednodušeném daňovém systému obdržet, tzn. právo pracovat s nulovou sazbou daně, pokud byl v jejich regionu přijat odpovídající zákon.

Jaký objekt si vybrat: zjednodušený daňový systém Příjmy nebo zjednodušený daňový systém Příjmy minus náklady?

Existuje poměrně podmíněný vzorec, který vám umožňuje ukázat, na jaké úrovni výdajů se bude částka daně ze zjednodušeného daňového systému pro příjem rovnat částce daně ze zjednodušeného daňového systému pro příjem mínus náklady:

Příjem*6 % = (Příjmy – výdaje)*15 %

V souladu s tímto vzorcem se částka zjednodušeného daňového systému bude rovnat, pokud výdaje dosahují 60 % příjmů. Dále platí, že čím větší výdaje, tím nižší daň bude splatná, tzn. se stejnými příjmy bude výhodnější varianta zjednodušeného daňového systému Příjmy minus náklady. Tento vzorec však nezohledňuje tři důležitá kritéria, která mohou výrazně změnit vypočtenou výši daně.

1. Účtování a účtování výdajů pro výpočet základu daně ve zjednodušeném daňovém systému Příjmy minus náklady:

Výdaje na zjednodušený daňový systém Příjmy minus výdaje musí být řádně doloženy. K nepotvrzeným výdajům se při výpočtu základu daně nebude přihlížet. Pro potvrzení každého výdaje musíte mít doklad potvrzující jeho úhradu (např. účtenku, výpis z účtu, příkaz k úhradě, pokladní doklad) a doklad potvrzující předání zboží nebo poskytnutí služby a provedení práce, tzn. faktura za převod zboží nebo úkon za služby a práce;

Uzavřený seznam výdajů. Ne všechny výdaje, byť správně doložené a ekonomicky odůvodněné, lze zohlednit. Přísně omezený seznam výdajů uznaných pro zjednodušený daňový systém Příjmy minus náklady je uveden v čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace.

Zvláštní postup pro uznávání některých druhů výdajů. Aby tedy zjednodušený daňový systém Příjmy minus výdaje zohledňoval náklady na nákup zboží určeného k dalšímu prodeji, je nutné nejen doložit zaplacení tohoto zboží dodavateli, ale také jej prodat vašemu kupujícímu. (článek 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Důležitý bod- prodejem není myšleno skutečné zaplacení zboží Vaším kupujícím, ale pouze převod zboží do jeho vlastnictví. Touto otázkou se zabývalo usnesení Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace č. 808/10 ze dne 29. června. 2010, podle kterého „... z daňových právních předpisů nevyplývá, že podmínkou pro zahrnutí nákladů na nakoupené a prodané zboží do nákladů je jejich úhrada kupujícím.“ Pro kompenzaci nákladů na nákup produktu určeného k dalšímu prodeji tedy musí zjednodušující tento produkt zaplatit, kapitalizovat a prodat, tzn. převést vlastnické právo na jeho kupujícího. Skutečnost, že kupující za tento produkt zaplatil, nebude při výpočtu základu daně ve zjednodušeném daňovém systému rozhodovat Příjmy minus náklady.

Další složitá situace nastává, pokud jste na konci čtvrtletí obdrželi od svého kupujícího zálohu, ale nestihli jste převést peníze dodavateli. Předpokládejme, že obchodní a zprostředkovatelská společnost využívající zjednodušený daňový systém obdržela zálohu ve výši 10 milionů rublů, z toho 9 milionů rublů. musí být ke zboží předán dodavateli. Pokud jste z nějakého důvodu nestihli zaplatit dodavateli ve sledovaném čtvrtletí, pak na základě jeho výsledků musíte zaplatit zálohu na základě obdrženého příjmu ve výši 10 milionů rublů, tzn. 1,5 milionu rublů (při obvyklé sazbě 15 %). Taková částka může být významná pro plátce zjednodušeného daňového systému, který pracuje s penězi kupujícího. V budoucnu, po řádné registraci, budou tyto výdaje zohledněny při výpočtu jednotné daně za rok, ale nutnost zaplatit takové částky najednou se může stát nepříjemným překvapením.

2. Možnost snížení jednotné daně na zjednodušený daňový systém Příjem ze zaplaceného pojistného. Již bylo řečeno výše, že v tomto režimu lze snížit samotnou jednotnou daň a ve zjednodušeném daňovém systému Příjmy minus náklady lze při výpočtu základu daně zohlednit pojistné.

✐Příklad ▼

3. Snížení regionální daňové sazby pro zjednodušený daňový systém Příjmy minus náklady z 15 % na 5 %.

Pokud váš region přijal v roce 2019 zákon, kterým se stanoví diferencovaná daňová sazba pro poplatníky využívající zjednodušený daňový systém, bude to plus ve prospěch možnosti zjednodušeného daňového systému Příjmy minus náklady, a pak může být úroveň nákladů ještě nižší než 60 %.

✐Příklad ▼

Postup přechodu na zjednodušený daňový systém

Nově registrované podnikatelské subjekty (fyzičtí podnikatelé, sro) mohou přejít na zjednodušený daňový systém podáním žádosti nejpozději do 30 dnů ode dne státní registrace. Takové oznámení lze také okamžitě podat finančnímu úřadu spolu s dokumenty pro registraci LLC nebo registraci fyzického podnikatele. Většina inspektorátů požaduje dvě kopie oznámení, ale někteří inspektoři Federální daňové služby požadují tři kopie. Jeden výtisk vám bude vrácen s razítkem finančního úřadu.

Pokud na konci vykazovaného (daňového) období v roce 2019 přesáhl příjem daňového poplatníka ve zjednodušeném daňovém systému 150 milionů rublů, ztratí právo používat zjednodušený systém od začátku čtvrtletí, ve kterém došlo k překročení. .

V naší službě si můžete zdarma připravit oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém (relevantní pro rok 2019):

Již fungující právnické osoby a fyzické osoby podnikatelé mohou přejít na zjednodušený daňový systém až od začátku nového kalendářního roku, k čemuž musí podat oznámení nejpozději do 31. prosince běžného roku (formuláře oznámení jsou obdobné jako výše uvedené) . Pokud jde o plátce UTII, kteří přestali vykonávat určitý druh činnosti na základě imputace, mohou do jednoho roku podat žádost o zjednodušený daňový systém. Právo na takový přechod je dáno odstavcem 2 odstavce 2 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace.

Jednotná daň pro zjednodušený daňový systém 2019

Pojďme zjistit, jak by měli daňoví poplatníci vypočítat a zaplatit daň pomocí zjednodušeného daňového systému v roce 2019. Daň, kterou platí zjednodušující, se nazývá jednoduchá. Jednotná daň nahrazuje placení daně z příjmu, daně z nemovitosti atd. pro podniky. Toto pravidlo samozřejmě není bez výjimek:

• Při dovozu zboží do Ruské federace musí být zjednodušením odvedena DPH;
• Podniky musí také platit daň z nemovitosti pomocí zjednodušeného daňového systému, pokud bude tento majetek podle zákona oceněn v katastrální hodnotě. Od roku 2014 musí takovou daň platit zejména podniky, které vlastní maloobchodní a kancelářské prostory, ale zatím pouze v těch regionech, kde byly přijaty příslušné zákony.

Jednotná daň u fyzických osob podnikatelů nahrazuje daň z příjmu fyzických osob z podnikatelské činnosti, DPH (kromě DPH při dovozu na území Ruské federace) a daň z majetku. Jednotliví podnikatelé mohou získat osvobození od daně z majetku využívaného k podnikatelské činnosti, pokud podají příslušnou žádost u svého finančního úřadu.

Daňová a vykazovací období ve zjednodušeném daňovém systému

Jak jsme již uvedli výše, výpočet jednotné daně se u zjednodušeného daňového systému Příjmy a zjednodušeného daňového systému Příjmy minus náklady liší sazbou a daňovým základem, ale jsou pro ně stejné.

Zdaňovacím obdobím pro výpočet daně ve zjednodušeném daňovém systému je kalendářní rok, i když to lze říci pouze podmíněně. Povinnost platit daň ve splátkách nebo zálohách vzniká ke konci každého účetního období, kterým je čtvrtletí, půl roku a devět měsíců kalendářního roku.

Lhůty pro placení záloh na jednotnou daň jsou následující:

• na základě výsledků prvního čtvrtletí - 25. dubna;
• na základě výsledků pololetí - 25. července;
• na základě výsledků devíti měsíců – 25. října.

Samotná jednotná daň se počítá na konci roku s přihlédnutím ke všem již zaplaceným čtvrtletním zálohám. Termín placení daně ve zjednodušeném daňovém systému do konce roku 2019:

• do 31. března 2020 pro organizace;
• do 30. dubna 2020 pro fyzické osoby podnikatele.

Za porušení platebních podmínek záloh je účtováno penále ve výši 1/300 refinanční sazby Centrální banky Ruské federace za každý den prodlení. Pokud samotná jednorázová daň nebude na konci roku převedena, bude kromě penále uložena pokuta ve výši 20 % z nezaplacené částky daně.

Výpočet záloh a jednorázové daně ve zjednodušeném daňovém systému

Vypočteno na základě jediné daně, rostoucí, tzn. sečtením součtu od začátku roku. Při výpočtu zálohy na základě výsledků prvního čtvrtletí musíte vypočítaný základ daně vynásobit sazbou daně a tuto částku uhradit do 25. dubna.

Při výpočtu zálohy na základě výsledků za šest měsíců je třeba vynásobit základ daně přijatý na základě výsledků za 6 měsíců (leden-červen) sazbou daně a od této částky odečíst již zaplacenou zálohu první čtvrtletí. Zůstatek musí být převeden do rozpočtu do 25. července.

Výpočet zálohy na devět měsíců je obdobný: základ daně vypočtený za 9 měsíců od začátku roku (leden-září) se vynásobí sazbou daně a výsledná částka se sníží o již zaplacené zálohy za předchozí tři a šest měsíců. Zbývající částku je třeba uhradit do 25. října.

Na konci roku spočítáme jedinou daň - základ daně za celý rok vynásobíme sazbou daně, od výsledné částky odečteme všechny tři zálohy a rozdíl provedeme do 31. března (pro organizace) nebo dubna. 30 (pro jednotlivé podnikatele).

Výpočet daně pro zjednodušený daňový systém Příjem 6 %

Zvláštností výpočtu záloh a jednotné daně na zjednodušeném daňovém systému z příjmů je možnost snížit vypočítané platby o částku převáděného pojistného ve sledovaném čtvrtletí. Podniky a jednotliví podnikatelé se zaměstnanci si mohou snížit odvod daně až o 50 %, ale pouze v rámci limitů odvodů. Jednotliví podnikatelé bez zaměstnanců si mohou snížit daň z celé výše příspěvků bez 50% limitu.

✐Příklad ▼

Individuální podnikatel Alexandrov o zjednodušeném daňovém systému Příjem, který nemá zaměstnance, obdržel v 1. čtvrtletí příjem 150 000 rublů. a v březnu za sebe zaplatil pojistné ve výši 9 000 rublů. Platba předem za 1 čtvrtletí. se bude rovnat: (150 000 * 6 %) = 9 000 rublů, ale může být sníženo o výši zaplacených příspěvků. To znamená, že záloha je v tomto případě snížena na nulu, takže ji není třeba platit.

Ve druhém čtvrtletí byl přijat příjem 220 000 rublů, celkem za šest měsíců, tj. od ledna do června byl celkový příjem 370 000 rublů. Podnikatel také zaplatil pojistné ve druhém čtvrtletí ve výši 9 000 rublů. Při výpočtu zálohy na šest měsíců je nutné ji snížit o příspěvky zaplacené v prvním a druhém čtvrtletí. Vypočítejme zálohu na šest měsíců: (370 000 * 6 %) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rublů. Platba byla převedena včas.

Příjem podnikatele za třetí čtvrtletí činil 179 000 rublů a ve třetím čtvrtletí zaplatil pojistné 10 000 rublů. Při výpočtu zálohy na devět měsíců nejprve vypočítáme všechny příjmy přijaté od začátku roku: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rublů) a vynásobíme je 6 %.

Přijatá částka ve výši 32 940 rublů bude snížena o veškeré zaplacené pojistné (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rublů) a o zálohy převedené na konci druhého čtvrtletí (4 200rubly). Celková výše zálohy na konci devíti měsíců bude: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rublů).

Do konce roku IP Alexandrov vydělal dalších 243 000 rublů a jeho celkový roční příjem činil 792 000 rublů. V prosinci zaplatil zbývající částku pojistného 13 158 rublů*.

*Poznámka: podle pravidel pro výpočet pojistného platných v roce 2019 činí příspěvky jednotlivých podnikatelů pro sebe 36 238 rublů. plus 1 % z příjmu přesahujícího 300 tisíc rublů. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1 % = 4920 rublů). Zároveň lze vyplatit 1 % z příjmu na konci roku, a to do 1. července 2020. V našem příkladu fyzická osoba podnikatel zaplatila celou částku příspěvků v aktuálním roce, aby si mohla snížit jednotnou daň na konci roku 2019.

Vypočítejme roční jednotnou daň zjednodušeného daňového systému: 792 000 * 6 % = 47 520 rublů, ale během roku byly zaplaceny zálohy (4 200 + 740 = 4 940 rublů) a pojistné (9 000 + 9 000 + 10 000 + 158) = 41 158 rub.).

Výše jednotné daně na konci roku bude: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rublů), to znamená, že jednotná daň byla téměř úplně snížena kvůli pojistnému zaplacenému za sebe.

Výpočet daně pro zjednodušený daňový systém Příjem minus náklady 15 %

Postup výpočtu záloh a daně podle zjednodušeného daňového systému Příjmy minus výdaje je obdobný jako v předchozím příkladu s tím rozdílem, že příjmy lze snížit o vynaložené výdaje a sazba daně bude různá (od 5 % do 15 % v různých krajích). ). Pojistné navíc nesnižuje vypočtenou daň, ale je zohledněno v celkové výši výdajů, takže nemá smysl se na ně zaměřovat.

✐Příklad  ▼

Zapišme do tabulky čtvrtletní příjmy a výdaje společnosti Vesna LLC, fungující ve zjednodušeném daňovém systému Příjmy minus náklady:

Záloha na základě výsledků za 1. čtvrtletí: (1 000 000 - 800 000) *15 % = 200 000*15 % = 30 000 rublů. Platba byla zaplacena včas.

Vypočítejme zálohu za šest měsíců: příjmy na akruální bázi (1 000 000 + 1 200 000) minus výdaje na akruální bázi (800 000 + 900 000) = 500 000 *15 % = 75 000 000 rublů minus 30 rublů. (zaplacená záloha za první čtvrtletí) = 45 000 rublů, které byly zaplaceny před 25. červencem.

Záloha na 9 měsíců bude: příjem na akruální bázi (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus výdaje na akruální bázi (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 500,000 rublů = 04,000 rublů Od této částky odečteme zálohy zaplacené za první a druhé čtvrtletí (30 000 + 45 000) a dostaneme zálohu na 9 měsíců ve výši 39 000 rublů.

Pro výpočet jediné daně na konci roku sečteme všechny příjmy a výdaje:

příjem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rublů

výdaje: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rublů.

Vypočítáme daňový základ: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rublů a vynásobíme sazbou daně 15 % = 174 tisíc rublů. Od tohoto čísla odečteme zaplacené zálohy (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), zbývající částka 60 000 rublů bude částkou jediné daně splatné na konci roku.

Pro poplatníky využívající zjednodušený daňový systém Příjmy minus výdaje je také povinnost vypočítat minimální daň ve výši 1 % z částky přijatých příjmů. Vypočítává se až na konci roku a platí se pouze v případě, že daň naběhlá obvyklým způsobem je nižší než minimum nebo vůbec chybí (při obdržení ztráty).

V našem příkladu mohla být minimální daň 47 tisíc rublů, ale společnost Vesna LLC zaplatila celkovou jednotlivou daň ve výši 174 tisíc rublů, což tuto částku překračuje. Pokud by jednotná daň za rok, vypočtená výše uvedeným způsobem, byla nižší než 47 tisíc rublů, vznikla by povinnost zaplatit minimální daň.

Tento typ zdanění, jako je zjednodušený daňový systém nebo „zjednodušené zdanění“, je pro podnikatele považován za nejžádanější. Je to dáno tím, že společnosti působící ve zjednodušeném daňovém systému odvádějí do státní pokladny pouze jeden daňový odvod. Finanční základ této daně si podnikatel volí samostatně. „Zjednodušené“ vám umožní podnikat efektivněji a ušetřit na platbách finančnímu úřadu. Zjednodušený daňový systém je uvalen pouze na příjmy nebo příjmy mínus náklady podniku. Dnes se podíváme na to, jak se počítá výběr daně na zjednodušeném daňovém systému u druhého typu zdanitelného předmětu. To není obtížné: stačí být schopen přesně vypočítat výši příjmů a výdajů, přesně platit předběžné platby a vypočítat minimální daňovou hodnotu na konci roku. Níže uvedený text uvádí příklad výpočtu této daně.

Firmy a jednotliví podnikatelé se často snaží pracovat „zjednodušeně“, zejména na úsvitu podnikání. Důvodem je skutečnost, že při použití zjednodušeného daňového systému nemusíte platit:

• pro soukromé podnikatele - daň z příjmu fyzických osob;
• firmy, kanceláře a jiné podniky – ziskový poplatek;
• společnosti nevyvážející – DPH;
• daň z nemovitosti (vyjma objektů, u kterých je finanční základ stanoven katastrální hodnotou).

Sám plátce se může rozhodnout pracovat v rámci zjednodušeného daňového systému, to znamená, že tento systém je považován za dobrovolný. Při registraci jednotlivého podnikatele nebo LLC musíte k balíčku dokumentů pro daňovou službu připojit žádost, která vyjadřuje vaši touhu pracovat „zjednodušeně“. Stávající společnosti mohou také změnit režim na zjednodušený daňový systém, ale existují omezení. Společnosti toto nemohou:

• s příjmem více než 58 milionů 805 tisíc rublů;
• s více než 150 miliony rublů stálých aktiv;
• které zaměstnávají více než sto zaměstnanců;
• s více než 25% podílem společností třetích stran.

Podle zákona je přípustné přejít z režimu do režimu jednou ročně – od 1. ledna. Žádost o převod musí být připravena nejdříve 1. října, protože získané prostředky jsou evidovány za posledních devět měsíců.

Kromě jednotné daně platí zjednodušené společnosti i další daňové poplatky: příspěvky do Penzijního fondu Ruské federace a Fondu povinného zdravotního pojištění, sociální pojištění, majetkové, vodní a pozemkové daně, spotřební daně, státní cla a DPH při vývozu. firmy.

Hlavní výhodou je zjednodušený daňový systém

Za velkou výhodu „zjednodušeného“ systému je považována diferencovaná sazba. Jedná se o jakýsi dodatečný bonus poskytovaný ve zvýhodněném daňovém režimu. Základní sazba je patnáct procent. Místní úřady ale mají pravomoc ji snížit na pět procent. Pro rok 2016 tak zástupci krajského zastupitelstva snížili sazby v 71 sídlech.

Na místní úrovni se o sazbě pro zjednodušený daňový systém rozhoduje každý rok až do jeho účinnosti. Jaká sazba platí v konkrétním regionu Ruska, můžete zjistit od místní správy nebo daňové služby. Zdůrazňujeme, že snížená sazba není zvláštní výhodou, která vyžaduje potvrzení - její uplatnění je stejné pro všechny podnikatele pracující ve zjednodušeném daňovém systému v regionu.

Důležitý bod! Pro roky 2017-2021 může být sazba pro subjekty Krymu snížena na tři procenta. Zákony ustavujících subjektů Ruska také uvádějí, že jednotliví podnikatelé zabývající se vědeckou nebo společensky významnou prací nebo poskytující služby pro domácnost pro obyvatelstvo mohou počítat s nulovou sazbou. Povinností je přitom celá řada: podíl na ziskovosti z činností, na které se uplatňuje 0% sazba, musí činit minimálně sedmdesát procent. Fyzický podnikatel může uplatnit nulovou sazbu od okamžiku registrace do 31. prosince téhož roku.

Finanční základ pro zjednodušený daňový systém

Z předchozího odstavce se dostává mylný názor, že pohodlnější a výnosnější systém než „zjednodušený“ nelze najít. Vzhledem k finančnímu základu, který může vyvolávat řadu otázek, tomu tak není. Výpočet základny pro režim s objektem „příjmy mínus výdaje“ je spíše jako výpočet ziskového poplatku. To znamená, že v tomto případě je základem rozdíl mezi příjmy a výdaji, zvažte zisk.

„Zjednodušený“ plátce se vystavuje riziku, že nebude schopen prokázat účelnost vynaložených výdajů a daňová služba bude nespokojená. Pokud kontrolní pracovníci napadnou přípravu finančního základu, bude podnikatel nucen nejen zaplatit nedoplatek, ale také penále a dokonce pokutu až do výše 20 % z celkové výše jednorázového poplatku.

USN: příjem

Postup pro stanovení zjednodušeného příjmu upravuje kapitola č. 346 daňového řádu Ruské federace. Přijaté prostředky z prodeje a neprodeje jsou považovány za přijatelné pro vytvoření finanční základny. Příjmy z prodeje zahrnují peníze získané prodejem:

• práva k nemovitostem, přepravě, jinému majetku;
• provedené práce a poskytované služby;
• dříve zakoupené zboží;
• zboží vlastní výroby/výroby.

Neprodejné příjmy zahrnují:

• zboží, práva, práce nebo služby přijaté zdarma;
• odepsané dluhy z úvěrů a půjček;
• peníze z pronájmu nebo podnájmu;
• úroky z půjček poskytnutých třetím stranám;
• výhody z účasti v partnerstvích;
• peníze z podílů v jiných společnostech;
• peněžní sankce od partnerů, kteří porušili smlouvy.

Výnosy na „zjednodušeném“ základě jsou zaúčtovány pomocí peněžní metody. To znamená, že datem zaúčtování přijatých prostředků je datum jejich skutečného přijetí - do pokladny, na běžný účet atd.

USN: spotřeba

Při zdanění „příjmy minus náklady“ musí plátce splnit řadu podmínek, aby mohl výdaje „odepsat“. Kapitola č. 346 daňového řádu Ruské federace uvádí seznam nákladů uznaných jako výdaje:

• logistika, doprava;
• ke koupi za účelem následného prodeje;
• daňové odvody, kromě jediného;
• za služby auditorů, právníků, účetních;
• clo, nájem, leasing;
• platy, služební cesty a pojištění zaměstnanců;
• na rekonstrukci a opravu;
• na nákup nehmotného a dlouhodobého majetku.

Tento seznam je uzavřený, to znamená, že neznamená jiný výklad nebo přidání dalších položek. Dokumenty potvrzující výdaje musí být uchovávány po dobu nejméně čtyř let od jejich uskutečnění.

Výdaje musí být nejen v souladu se zákonem, ale také musí mít jasné opodstatnění a obchodní účel. IRS může mít otázky týkající se luxusního auta nebo ojetého sedanu nebo počítače z poslední doby. Podnikatel samozřejmě může utrácet své peníze bez ohledu na finanční úřady, ale pouze v případě, že je nehodlá zahrnout do seznamu výdajů. Nebo se budete muset smířit s faktorem podezření ze strany dozorových orgánů.

Předplacení daní

Čtvrtletně, do 25 dnů po skončení následujících tří měsíců, jsou „zjednodušení“ rezidenti povinni platit zálohy, které se počítají na akruální bázi. Na první čtvrtletí - do 25. dubna, na šest měsíců - do 25. července a na devět měsíců - do 25. října. Zbytek daně musí být zaplacen na základě ročních výsledků. Současně se podává prohlášení - jednotliví podnikatelé dodají daňový doklad do 30. dubna, sro - do 31. března.

Minimální daň

Efektivita pracovní činnosti může být neuspokojivá, to znamená, že společnost může kdykoli pracovat na nule nebo v mínusu. To neznamená, že výše jednotlivé daně může být také nulová. V § 346 souboru daňových zákonů je uvedeno, že „zjednodušovači“, kteří používají objekt „příjmy mínus“ výdaje, jsou povinni platit minimální daň – příjem násobený jedním procentem. Pokud je částka splatného cla nižší než minimální daň, platí se minimální daň. Tento rozdíl lze později zahrnout do výčtu výdajů nebo složení ztráty, pokud existuje. Při placení minimální daně má plátce právo snížit její částku o „zálohu“ – zálohy již zaplacené v aktuálním období.

Video - Výpočet minimální daně

USN: výpočet daně

Výše daně se musí vypočítat na základě výsledků čtvrtletí a roku. Příjmy se přičítají od začátku do konce období, od výsledného čísla se odečítají výdaje od začátku do konce období a výsledný údaj se násobí sazbou. Pokud není výpočet proveden za první čtvrtletí, pak se od částky daně odečítají již zaplacené zálohy do státní pokladny. Podívejme se na příklad společnosti Original LLC.

Tabulka 1. Zjednodušené výpočty

Počítáme podle předmětu zdanění: Příjem (1,2 milionu) mínus náklady (miliony) x 15 % = 30 tisíc rublů. Minimální výše daně: 1,2 milionu x 1 % = 12 tisíc rublů. Protože první částka převyšuje druhou, bude platba povinná. Odečteme z toho předběžné platby: 30 000 rublů – 24 000 rublů = 6 tisíc rublů jednotné daně za „zjednodušenou“ daň.

Shrnout

Hlavním problémem pro „zjednodušeného“ plátce příjmů minus výdaje je správný výpočet finanční základny. Protože je přímo závislá na výdajích, je důležité brát v úvahu pouze peníze vynaložené na podnikání. Podnikatel se tak ochrání před zbytečnou pozorností daňové služby a zajistí si klid a důvěru ve svou práci a plnění daňových povinností.