Если процентная ставка по рублевому депозиту составляет не более 18,25% годовых, то доходы в виде процентов, начисленных в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, не облагаются. При этом не имеет значения ни дата открытия вклада, ни момент выплаты процентов. Важен лишь период, за который начислены проценты. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России , от 31.03.15 № 03-04-07/17809 .
Напомним, что ранее от НДФЛ освобождались доходы физлиц по рублевым вкладам, размещенным по ставкам до 13,25 процента годовых. Однако в конце прошлого года был принят Федеральный закон , который повысил планку необлагаемого дохода. Согласно поправкам в Налоговый кодекс, проценты, получаемые по рублевым вкладам в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, освобождены от налогообложения НДФЛ, если процентная ставка не превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ (8,25%), увеличенную на десять процентных пунктов (п. 27 НК РФ). То есть с доходов по депозитам со ставкой до 18,25% НДФЛ не уплачивается (см. « »).
В другом письме финансового министерства () был рассмотрен еще один спорный момент. Закон № 462-ФЗ с поправками в НК РФ вступил в силу 29 декабря 2014 года. В связи с этим у налогоплательщиков возникли вопросы: распространяется ли действие НК РФ на вклады, открытые до вступления в силу закона? Обязаны ли банки пересчитать налогооблагаемую базу, и вернуть клиентам сумму НДФЛ, удержанную в период с 15 декабря по 29 декабря 2014 года по старым правилам?
На оба вопроса Минфин ответил утвердительно. Положения Закона № 462-ФЗ применяются к доходам в виде процентов по вкладам, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, вне зависимости от даты заключения договора вклада и даты выплаты процентов по такому договору. Неважно, когда был открыт вклад. Если ставка по вкладу составляет не более 18,25% годовых, то проценты, начисленные с 15 декабря прошлого года по 31 декабря 2015 года, НДФЛ не облагаются.
При размещении средств на депозит многие клиенты задумываются о том, придется ли платить налоги с полученного дохода, или их интересует налогообложение банковских вкладов физических лиц заграницей. В статье мы подробно разберем эти вопросы.
Какие вклады облагаются налогом в 2015 году
В статье 214.2 Налогового кодекса РФ сказано, что при оформлении срочного вклада в российских рублях пошлины оплачиваются с вкладов, доходность по которым превышает 8,25% годовых (ставка рефинансирования ЦБ) на пять процентных пунктов. Это значит, что налоги взимаются с депозитов населения со ставкой выше 13,25% годовых. Для валютных счетов пошлина начисляется на процент превосходящий 9% годовых.
Однако 29 декабря 2014 года был принят закон № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». В соответствии с новым законом необлагаемый доход по вкладам увеличивается до ставки рефинансирования плюс десять процентов. Теперь максимальная ставка по рублевым депозитам, на которую не начисляется пошлины, достигает 18,25% годовых. Изменения в законе действуют с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года.
Налог на вклады физических лиц взимается с процентного дохода, превышающего норму. При расчете учитывается номинальная, а не эффективная ставка, что актуально для депозитов с капитализацией процентов. Для резидентов ставка составляет 35%, а для нерезидентов – 30%. Прибыль по депозитам в драгоценных металлах облагается пошлиной на всю сумму, однако ставка, по которой он рассчитывается, намного меньше, чем для срочных депозитов, и составляет 13%.
При заключении депозитного договора на период до трех лет, при начислении налога используется ставка, предусмотренная действующим договором. Ответственность за все выплаты несет кредитная организация. Таким образом, банк выступает налоговым агентом и ведет четкий учет прибыли с депозитов физлиц. Уплаченные пошлины должны отображаться вкладчиком в декларации 3-НДФЛ.
По каждому клиенту кредитная организация заполняет специальные справки с указанием налогооблагаемой базы и суммы начисленного платежа. Общая сумма депозита в документах не указывается, потому что это часть банковской тайны. Если доход клиента не подлежит пошлине, то справки не заполняются. Сумма рассчитывается в национальной валюте по курсу на день расчета.
Примеры расчета
Как на практике происходит расчет пошлин по разным депозитным программам? Легче всего рассчитать налог по вкладам с выплатой дохода в конце срока. В случае, когда проценты платятся каждый месяц или поквартально, выплаты рассчитываются в каждом учетном периоде отдельно.
По депозитам с капитализацией и возможностью пополнения схема расчета тоже усложняется. При увеличении суммы депозита каждый раз пересчитывается сумма пошлины. По вкладам с растущим процентом банк взимает плату за время, с которого начала действовать ставка, превышающая норму.
При досрочном расторжении депозита, которое осуществляется по сниженной процентной ставке, НДФЛ не берется. Если налог уже был перечислен в бюджет, то по письменному заявлению вкладчика он должен быть возвращен.
Что надо знать о страховании?
В декабре 2014 года комитет Госдумы по финрынку внес поправки в закон «О страховании вкладов» № 612004-6. В законе прописаны условия дифференциации взносов в фонд страхования. Платеж для банков в фонд страхования составляет 0,1% от размера среднеквартальных остатков по депозитам физических лиц.
В соответствии с поправками планируется разделить взносы на три группы: базовые, дополнительные и повышенные дополнительные. Устанавливать ставки будет совет директоров АСВ, а вступать в действие они станут не ранее, чем через 45 дней после принятия.
Базовая ставка станет единой для всех банков, она не сможет превышать 0,15% расчетной базы за последний расчетный этап. Однако законопроект предусматривает возможность увеличения базовой ставки до 0,3% расчетной базы, но не более чем на два расчетных этапа в течение 18 месяцев. Дополнительная ставка не может превышать 50% размера базовой, а повышенная дополнительная – 500% базовой ставки.
Для каждой кредитной организации будет рассчитываться индивидуальный размер страхового взноса в зависимости от базового уровня прибыльности депозитов. Центральный банк будет устанавливать его исходя из среднего арифметического максимальных процентных ставок по вкладам в банках, привлекших в совокупности две третьих общего размера депозитов физических лиц.
Нововведения направлены на то, чтобы осложнить привлечение дорогих депозитов для банков, проводящих смелую кредитную политику. Такие меры скажутся главным образом на мелких и средних кредитных организациях, что приведет к снижению процентных ставок.
Особенности депозитов в иностранных банках
Открыть срочный вклад иностранным гражданам, не проживающим в государстве, можно только в странах, состоящих в «Организации экономического сотрудничества и развития» (ОЭСР) или «Межправительственной комиссии по борьбе с отмыванием криминальных капиталов» (ФАТФ).
Депозитный счет за границей разрешается открывать только для личного использования, а не для ведения собственного бизнеса или предпринимательской деятельности.
Например, в Германии, США, Великобритании, Швейцарии налог на доход с депозитов нерезидентов не взимается. Перед оформлением вклада необходимо уточнить подписано ли соглашение об избежание двойного налогообложения. В случае наличия данного соглашения клиент оплачивает пошлину только в России в размере 13% (или в стране, где размещен депозит). Если соглашение между странами отсутствует, то придется платить налог на прибыль и в России, и в стране, где оформлен счет.
Что необходимо знать при открытии депозита за границей?
При переводе средств с валютного счета в России на вклад за границей вкладчик обязан предоставить свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции и уведомление об открытии счета в иностранном банке с отметкой налогового органа. Если на депозит перечисляются наличные денежные средства, то необходим документ, удостоверяющий источник поступлений.
Пополнение банковского счета за границей осуществляется только прямым перечислением через отечественные банки. Это относится к любым переводам за рубеж, в том числе и на перечисление процентов по депозитам. В начале календарного года вкладчик должен предоставить в налоговую информацию по остаткам на его иностранных депозитных счетах.
При открытии счета за рубежом налог можно оплачивать в России (в размере 13%) или в стране, где оформлен депозит. Многие банки предоставляют зарубежным вкладчикам уступки, поэтому такой вариант может стать более выгодным.
Однако в российскую налоговую надо будет регулярно передавать информацию об оплате пошлин. Кроме этого, вкладчик должен знать, что за границей физ. лицо само заполняет необходимые документы и платит комиссии (в России это делает банк).
При выборе банковского депозита, как правило, мы рассчитываем ожидаемый доход, опираясь на сумму, срок и процентную ставку продукта. При этом фактор налогообложения процентного дохода в расчетах естественно не учитывается, поскольку многие даже не предполагают, что проценты по вкладам могут облагаться налогом. Подобное поведение вкладчика вполне объяснимо: во-первых, обязанности по перечислению налога в пользу государства возложены на банки (и мы об этом узнаем в последнюю очередь), во-вторых, далеко не каждый депозит попадает под налогообложение. Поэтому в данной статье мы попробуем разобраться, какой процент от величины вашего процентного дохода кредитные организации обязаны отчислять в бюджет, и в каких случаях.
Правовые основы налогообложения процентных доходов по вкладам
Согласно ст. 214.2 Налогового кодекса РФ, налогообложению подлежат процентные доходы по депозитам при:
- оформлении рублевого вклада, процентная ставка по которому на 5 процентных пунктов превышает ставку рефинансирования Центробанка РФ (с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ, которая с 03.08.2015 составляет 11% );
- оформлении валютного вклада, процентная ставка по которому превышает 9% годовых.
29 декабря 2014 года был принят закон № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», увеличивающий уровень необлагаемого процентного дохода до ставки рефинансирования ЦБ плюс 10 п.п.
Принятые изменения действовали в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015-го.
Налог по вкладам физических лиц удерживается из процентных доходов, превышающих установленные законом нормы. При этом учитывается номинальная ставка, а не эффективная, которая может быть выше, к примеру, за счет капитализации процентов . Ставка налога составляет 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов, пребывающих на территории России не менее 183 дней.
При заключении договора на срок до 3-х лет значение имеет только ставка, действующая на момент оформления (пролонгации) вклада. Налог взимается в момент выплаты процентов, при этом налоговым агентом выступает сам банк. Финансовая организация ведет строгий учет всех процентных доходов физических лиц и своевременно осуществляет перечисление НДФЛ, так как за этим процессом следят контролирующие органы - Центробанк, налоговая инспекция и аудиторы. Суммы уплаченного налога должны быть отображены гражданином в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которая в обязательном порядке заполняется при получении налоговых вычетов и т.д.
О том, как процесс налогообложения осуществляется на практике, мы расскажем более детально.
Порядок налогообложения процентных доходов: примеры и особенности
Банк, выполняющий функции налогового агента, осуществляет учет процентных доходов вкладчиков с начала отчетного периода (с начала года или с начала действия депозитного договора). Для налоговой инспекции по каждому физическому лицу-вкладчику заполняются специальные справки, в которых указываются налогооблагаемая база и суммы уплаченного налога. Если процентный доход вкладчика не подлежит налогообложению, справка на него не оформляется. Банки соблюдают банковскую тайну, поэтому общую сумму депозита в документах для налоговой инспекции не указывают (фигурирует только сумма процентного дохода, подлежащая налогообложению).
Важно: по письменному заявлению клиента банк обязан выдать ему справку по форме 2-НДФЛ, в которой будет указана налогооблагаемая база (доход) и суммы выплаченного налога на доходы физических лиц.
Наглядно процесс налогообложения вкладов можно рассмотреть на следующих примерах.
Предположим, что 3 вкладчика – граждане РФ – разместили в трех разных банках средства:
- Первый вкладчик вложил 500 000 рублей под 15% годовых на срок 1 год. Проценты выплачиваются в конце срока.
- Второй вкладчик вложил 800 000 рублей под 17,75% годовых на 6 месяцев с выплатой процентов в конце срока.
- Третий вкладчик вложил 20 000 долларов США под 9,2% годовых на год, выплата процентов – в конце срока.
Действующая льгота: ставка рефинансирования - 11% + 5 п.п., то есть, налогом на доходы физических лиц должны облагаться процентные доходы по вкладам в рублях, по которым банки выплачивают 16 и более процентов годовых. Таким образом, процентный доход нашего первого вкладчика (ставка 15% годовых) не подлежит налогообложению, второго – подлежит (17,75 – 16 = 1,75 процентных пункта), третьего вкладчика также подлежит (9,2 – 9 = 0,2 процентных пункта).
Пусть ставка налога для второго и третьего вкладчика составит 35%. Тогда рассчитаем базу налогообложения для вкладчиков № 2 и 3:
- Для №2: 800 000 руб.*1,75*182/ 365 *100 = 6 981 руб.
- Для №3: 20 000 дол. США *0,2*365/365*100 = 40 дол.
Рассчитаем сумму налога, который будет уплачен из дохода:
- Для №2: 6 981 руб. * 35% = 2 443,35 руб.
- Для №3: 40 дол. * 35% *71 (курс доллара США) = 994 руб.
Важно: налог должен рассчитываться в национальной валюте по курсу Центробанка на дату расчета.
Рассчитаем, какую сумму процентов в итоге получат за 6 и, соответственно, 12 месяцев, вкладчики № 2 и 3:
- Для №2: 800 000 * 17,75% *182/365 - 2 443,35 руб. = 68 362,13 руб. за 6 месяцев (вместо 70 805,48 руб. до налогообложения).
- Для №3: 20 000 * 9,2% * 71 – 994 руб. = 129 646 руб. за 12 месяцев (вместо 130 640 руб. до налогообложения).
Мы рассмотрели на примере наиболее простой вариант расчета суммы налога, однако бывают и более сложные случаи, о них – далее.
Вариации на тему налогообложения процентного дохода
Случаи, когда проценты выплачиваются без капитализации в конце срока действия договора – наиболее простые. Однако часто срочные вклады оформляются с условием ежемесячной или ежеквартальной выплаты процентов. Тогда банк удерживает НДФЛ в соответствии с этим графиком – с той же периодичностью, что и начисляются проценты.
Более сложным вариантом является удержание НДФЛ с процентного дохода при использовании сложного процента («процента на процент», или капитализации) или при оформлении вкладов с возможностью пополнения . Тогда:
- Увеличивается сумма вклада, следовательно, каждый раз меняется налогооблагаемая база и сумма налога.
- Может увеличиваться и ставка (когда предусмотрена градация ставок в зависимости от суммы на счету). Тогда действует следующее правило: если в момент оформления ставка была ниже ставки рефинансирования ЦБ + 5 п.п. для вкладов в рублях (или ниже 9% для вкладов в валюте), налог не взимается. Если вкладчик пополнял вклад или к сумме вклада присоединялись проценты и ставка, повышаясь, достигла показателя, после которого доход должен облагаться налогом, банк обязан удержать сумму НДФЛ за период, с которого начала действовать повышенная ставка.
Также к особым случаям относится досрочное расторжение депозита и пересчет ставки по более низким тарифам (обычно – по ставке для вкладов до востребования, не превышающей 1%). Тогда, даже если ранее процентный доход облагался налогом, НДФЛ не взимается. Если на момент расторжения вклада НДФЛ уже был перечислен в бюджет, его можно вернуть по письменному заявлению налогоплательщика (обычно излишне уплаченные налоги перечисляются на текущий счет, указанный в заявлении).
Также при налогообложении процентного дохода должны учитываться изменения ставки рефинансирования ЦБ (и в сторону увеличения, и в сторону уменьшения). Налог начинает (прекращает) взиматься со дня официального изменения ставки рефинансирования.
Нельзя забывать и о депозитах в драгоценных металлах: налогообложению подлежит весь процентный доход, но ставка НДФЛ составляет 13%.
В заключение хотелось бы отметить, что налогообложение депозитов не является негативным моментом и не должно влиять на выбор банковского продукта. Учитывая, что максимальный размер страхового возмещения по вкладам (счетам) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, увеличен до 1,4 млн рублей, можно смело размещать свободные средства на
Предусматривает перечисление в бюджет государства определенного процента практически с каждого вида получаемого дохода: заработная плата, наследство и т.п. Большинство клиентов банков перед открытием депозита также должны просчитать, какой налог на вклады физических лиц надо будет заплатить. Данный налог представляем собой часть дохода, получаемого с процента по , перечисляемую в бюджет. Система его расчета довольно часто меняется, поэтому этот вопрос лучше внимательно изучить до подписания договора на открытие вклада.
Какие вклады облагаются налогом
Формально финансовые поступления от депозитов облагаются налогом. Это касается как рублевых вкладов, так и программ в иностранной валюте. На факт изъятия налога с вклада не повлияют сроки размещения, опции типа автоматической пролонгации, частичного снятия или пополнения. На удержание НДФЛ с депозита влияют три параметра:
- Объем сбережений, помещенных под процент;
- Процентная ставка по конкретной депозитной программе;
- Ставка рефинансирования в текущем году, установленная Банком России.
- Доходом по вкладу, подлежащим налогообложению, будет считаться прибыль с него - та сумма, которая приумножает сбережения клиента за счет начисленных процентов.
Размер налога на вклады
Однако реальность российской экономики такова, что депозит в ней - это малоэффективный инструмент. Его доходность позволят лишь сберечь средства граждан, перекрыв воздействие инфляции. А реальная прибыль с вклада - минимальна, и приравнять ее можно к небольшому бонусу за сотрудничество с банком.
Поэтому на вопрос о налогообложении вкладов физических лиц в 2020 году ответ однозначный - нет, оно не действует. В подтверждение приводим п.1 ст. 214 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним подоходный налог уплачивается по:
Депозитам в российских рублях, если их процентная ставка превышает ставку рефинансирования, определенную ЦБ РФ, на пять процентных пунктов, по депозитам в иностранной валюте, если их ставка превышает 9%.
В 2020 году ставка рефинансирования (она же - ключевая ставка в государственных документах) составляет 6%. Если в соответствии с законом к ней приплюсовать пять п.п., получаем 11%. Именно такой ставкой должна располагать депозитная программа в рублях, чтобы облагаться НДФЛ.
Но обратившись к актуальным предложениям на рынке, легко убедиться: вкладов с такой доходностью финучреждения не предлагают. Лучшие проценты по депозитам колеблются в диапазоне 7-8% годовых - это программы от , и некоторых других. Что касается , то они в редких случаях достигают 4%. Процент по находится в районе 2-3%, - до 2%.
Порядок уплаты налога на вклад
Итак, мы уже определились с тем, что на практике налоги с процентов по вкладам не взимаются: российские банки не предлагают гражданам достаточную доходность. Но предположим, что депозитная программа включает проценты капитализации, которые в сумме превысят ключевую ставку - тогда налог необходимо уплатить. Как это происходит?
Я положила деньги под проценты в банк. Нужно ли потом платить НДФЛ ?
Спасибо большое,
Ира, Москва.
Налоговый кодекс предусматривает ситуации, в которых с дохода по вкладу надо заплатить НДФЛ . Однако подобные ситуации были возможны несколько лет назад. Сейчас об этом не стоит переживать, и вот почему.
Евгений Шепелев
частный инвестор
Вкладчику ничего не нужно делать
Налоговый агент в этой ситуации - сам банк. Вкладчику не нужно самому сообщать в налоговую о доходе по вкладу и перечислять деньги в бюджет. Если по вкладу возник налогооблагаемый доход, то банк сам все сделает при выплате процентов.
Если вы закрыли вклад и банк прислал справку 2-НДФЛ - значит, у вас был такой доход. То же самое, если в выписке по счету указано перечисление НДФЛ .
Почему доход по вкладам не облагается налогом в большинстве случаев
По закону владельцам рублевых вкладов надо уплатить НДФЛ , если процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования ЦБ (с января 2016 года - ключевую ставку) на 5 процентных пунктов. По валютным вкладам платить НДФЛ нужно, если процентная ставка выше 9% годовых. Таких ставок по валютным вкладам в России нет.
Для рублевых вкладов, открытых после 26 марта 2018 года, предел безналоговой ставки - 12,25% годовых (ключевая ставка 7,25% + 5 процентных пунктов). Для сравнения, максимальная ставка 10 крупнейших российских банков в середине июня 2018 года - всего 6,449%, по данным ЦБ . В менее крупных банках - до 7-7,5%.
Если вы открыли рублевый вклад в банке в 2016 году или позже, очень маловероятно, что вам нужно платить налог. В это время уже не было вкладов с доходностью выше значения ключевой ставки + еще 5 процентных пунктов.
Если вклад вы открывали между 15 декабря 2014 и 31 декабря 2015 года, то пределом безналоговой ставки было 18,25% годовых (8,25% + 10 процентных пунктов). В это время действовала льгота: к ставке рефинансирования прибавлялось 10 процентных пунктов вместо 5. Но тогда встречались вклады с доходностью больше 20% и с части дохода по ним надо было платить НДФЛ .
Как считается НДФЛ с дохода по вкладу
НДФЛ по вкладу - это не привычные 13%, а все 35% для налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Правда, не со всей суммы дохода, а лишь с той, что превышает безналоговый предел ставки.
Если сейчас налоговый резидент РФ откроет вклад под 14% годовых при пороговом значении безналоговой ставки 12,25%, то НДФЛ по ставке 35% удержат только от суммы дохода, полученного по ставке 1,75% (14% − 12,25%). Если же ставка вклада 12%, НДФЛ платить не надо.
Но при этом можно обойтись без уплаты налога благодаря п. 2 ст. 214.2 НК РФ . Для этого по вкладу должны соблюдаться следующие условия:
- Вклад изначально имеет ставку в пределах ключевой ставки ЦБ + 5 процентных пунктов.
- Банк не повышал ставку вклада.
- С того момента, как ставка вклада превзошла ключевую ставку ЦБ + 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Например, Василий в июне 2018 года открыл вклад со ставкой 7% годовых при ключевой ставке 7,25%. НДФЛ платить не надо. В сентябре 2018 года ЦБ уменьшил ключевую ставку до 1,5% (такое вряд ли случится, но это условный пример). В течение трех лет после снижения ставки ЦБ Василий не платит НДФЛ с процентов по вкладу.
А вот если бы ключевая ставка не изменилась, а банк поднял ставку по вкладу с 7 до 13%, Василию пришлось бы уплатить налог с части процентного дохода, так как ставка вклада превысила ключевую ставку ЦБ + 5 процентных пунктов.
В итоге
Ситуации, когда надо платить НДФЛ с дохода по вкладу, крайне редки. Сейчас нет рублевых вкладов, у которых процентная ставка на 5 процентных пунктов выше ключевой ставки ЦБ . Нет и валютных вкладов со ставкой выше 9%.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите: [email protected]. На самые интересные вопросы ответим в журнале.
